УСН могут применять организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот режим и соблюдают условия главы 26.1 НК РФ. Право перейти есть не у всех: закон устанавливает ограничения по доходу за девять месяцев перед переходом. Если вы уже на УСН, режим сохраняется, пока вы укладываетесь в лимиты и не попали в запрещённые категории.
Кто вправе перейти на УСН
Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие её в порядке главы 26.1 НК РФ (ст. 346.12 НК РФ). Организация может подать уведомление о переходе, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления сумма всех доходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль, не превысила установленный лимит (ст. 346.12 НК РФ). Конкретную сумму лимита уточняйте в действующей редакции кодекса или в своей налоговой: цифра менялась, и брать её из старых памяток нельзя.
Для ИП условие по доходу за девять месяцев при переходе не применяется. Но остальные ограничения главы 26.1 НК РФ действуют и для ИП, и для организаций.
Какие налоги заменяет УСН
Организации на УСН не платят налог на прибыль и налог на имущество организаций, кроме налога с объектов, база по которым определяется по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ). ИП на УСН освобождены от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и от налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в бизнесе, кроме отдельных объектов (ст. 346.11 НК РФ).
Освобождение не absolют от остальных обязанностей. Организации и ИП на УСН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов и обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (ст. 346.11 НК РФ). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ).
Ставки налога и НДС в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем субъекте.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН есть освобождение от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки оформляется заявлением в налоговый орган по месту учёта не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы не применяете общую ставку (ст. 164 НК РФ). Срок применения выбранных ставок по такому заявлению — не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Отказаться от общей ставки можно только по всем операциям сразу (ст. 164 НК РФ).
Порядок действий при переходе
- Проверьте, что ваш вид деятельности и структура бизнеса не попадают под запреты главы 26.1 НК РФ.
- Посчитайте доход за девять месяцев, если переходите как организация.
- Подайте уведомление о переходе в налоговую по месту учёта. Сроки и форму уточните в своей инспекции: без подтверждённой формы не отправляйте документ наугад.
- Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого зависят ставка и порядок учёта.
- Сверьте ставку, действующую в вашем регионе, и решите вопрос с НДС: остаётесь на освобождении или подаёте заявление о специальной ставке.
Сроки отчётности и типичные ошибки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — повод для штрафа и блокировки счёта, поэтому поставьте дату в календарь заранее.
Частые ошибки владельцев бизнеса:
- Считают, что на УСН вообще нет НДС. Освобождение привязано к порогу доходов, и при его превышении обязанность возникает.
- Подают заявление о ставке 5 % или 7 % позже 1-го числа налогового периода. Тогда право на специальную ставку с этой даты не возникает.
- Пытаются применять разные ставки НДС по разным покупателям. Закон это запрещает (ст. 164 НК РФ).
- Забывают, что на УСН остаются обязанности налогового агента (ст. 346.11 НК РФ).
- Не проверяют региональную ставку и платят по 6 %, хотя в регионе действует пониженная.
Частые вопросы
Может ли ИП перейти на УСН, если доход за девять месяцев большой?
Для ИП условие по доходу за девять месяцев при переходе не установлено. Ограничения главы 26.1 НК РФ при этом применяются.
Что будет, если доход превысит порог освобождения от НДС?
Обязанность по НДС возникает. Можно перейти на специальную ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей, подав заявление не позднее 1-го числа налогового периода (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли на УСН не платить налог на прибыль и налог на имущество?
Организации на УСН освобождены от налога на прибыль и налога на имущество организаций, кроме объектов с базой по кадастровой стоимости (ст. 346.11 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».