Бухучёт при УСН «доходы» нужен, чтобы правильно считать налог и подтверждать суммы проверяющим. Вы фиксируете все поступления, платите налог с доходов и отдельно следите за лимитами по НДС. Ниже — порядок действий и типичные ошибки.
Что считать доходом
На объекте «доходы» налог считают со всех поступлений. В базу попадает выручка от продаж, авансы от покупателей, внереализационные доходы. Деньги считаются полученными в момент поступления на счёт или в кассу.
Ошибка — путать доход с прибылью. Расходы при этой системе налог не уменьшают. Заплатили поставщику, аренду или зарплату — налог всё равно считаете со всей суммы поступлений.
Не всякое поступление является доходом. Возврат ошибочно перечисленных денег, заём, который вы получили, и деньги, внесённые учредителем в уставный капитал, в базу не входят. Но каждое такое поступление нужно подтвердить документом, иначе его посчитают выручкой.
Как вести учёт по шагам
Шаг первый — выберите, где вести учёт. Подойдёт бухгалтерская программа, таблица или специализированный сервис. Главное, чтобы каждое поступление было записано с датой, суммой и основанием.
Шаг второй — фиксируйте доход в день поступления. Основание — выписка по расчётному счёту, кассовый чек, платёжное поручение. Если работаете с наличными, ведите кассовую книгу.
Шаг третий — разделяйте поступления по видам. Выручка, авансы, возвраты, займы, прочие суммы. Это нужно и для налога, и для проверки лимитов.
Шаг четвёртый — считайте налог нарастающим итогом с начала года. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать пониженные ставки, уточните свою в налоговой инспекции.
Шаг пятый — платите авансовые платежи по итогам квартала и годовой налог. Сумму налога уменьшайте на уплаченные страховые взносы в порядке, который установлен для вашей категории плательщика.
Шаг шестой — сдавайте декларацию. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
НДС: главное изменение для УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но при УСН есть освобождение. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после утраты не возвращается.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям, а не выборочно.
Практический вывод: следите за суммой доходов ежемесячно. Пересчитывать лимит в конце года поздно — обязанность по НДС возникает внутри года.
Какие документы хранить
Храните всё, что подтверждает доход и его размер. Это банковские выписки, кассовые документы, договоры с покупателями, акты и накладные, счета на оплату.
Отдельно храните документы по необлагаемым поступлениям: договоры займа, решения учредителей, письма о возврате ошибочных платежей. Без них налоговая может включить эти суммы в доход.
Документы по расходам тоже нужны, даже если они не уменьшают налог. Они подтверждают, что вы ведёте деятельность и располагаете средствами. Храните их не менее пяти лет.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с прибыли, а не с поступлений. Итог — занижение налога, пени и штраф по результатам проверки.
Вторая ошибка — не включать авансы в доход. При УСН «доходы» аванс становится доходом в день получения, а не после отгрузки.
Третья ошибка — терять контроль над лимитом для НДС. Пропустили превышение — обязаны начислить НДС с начала следующего месяца, а цены в договорах уже согласованы без налога.
Четвёртая ошибка — не вести учёт вообще, полагаясь на выписку банка. Выписка не покажет, что часть поступлений не является доходом, и не заменит расчёт налога.
Пятая ошибка — сдавать декларацию не вовремя. За нарушение срока налоговая начислит пени и штраф.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» вести бухгалтерский учёт?
ИП вправе не вести бухгалтерский учёт, но налоговый учёт доходов вести обязаны. Без него не рассчитать налог и не подтвердить суммы проверяющим.
Включается ли возврат от покупателя в доход?
Нет, если вы возвращаете полученный ранее аванс. Сумма уменьшает доход того периода, в котором возврат произведён, и должна быть подтверждена документом.
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете ставку: общую 22 % либо 5 % или 7 % в пределах лимитов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда платить налог при УСН «доходы»?
Авансовые платежи — по итогам каждого квартала, годовой налог — после окончания года. Декларацию организации подают до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».