Агентский договор при УСН — это работа, где вы действуете от своего имени или от имени заказчика, а доходом считаете только своё вознаграждение, а не всю сумму, прошедшую через вас. С 2026 года к этому добавляется НДС: при доходах выше 20 млн рублей за 2025 год освобождение не действует. Ниже — что проверить в договоре, как считать доход и какие ошибки чаще всего приводят к доначислениям.
Что считать доходом агента на УСН
По агентскому договору вы получаете не всю выручку, а вознаграждение. Деньги заказчика, которые вы перечисляете исполнителю или поставщику, вашим доходом не являются. Поэтому в книге учёта доходов и в декларации отражайте только сумму вознаграждения.
Это правило работает, если договор составлен правильно. В нём должно быть прямо написано, что вы действуете за счёт заказчика, и указан размер вознаграждения — фиксированная сумма или процент. Если вознаграждение не выделено, налоговая может посчитать вашим доходом всю сумму, прошедшую по счёту.
Отдельно проверьте, как вы принимаете деньги. Если средства заказчика поступают на ваш счёт, храните подтверждающие документы: отчёты агента, счета, платёжные поручения на перечисление средств принципалу. Без них доказать, что это не ваша выручка, будет сложно.
НДС в 2026 году: главное изменение для агентов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Считайте не всю сумму по агентскому договору, а своё вознаграждение. Если вознаграждение за 2025 год уложилось в 20 млн рублей, освобождение сохраняется. Если превысило — вы становитесь плательщиком НДС.
Для тех, кто перешёл на НДС, есть льготные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверьте, какая ставка вам подходит, и закрепите выбор в учётной политике.
Отдельный вопрос — НДС в самом агентском договоре. Если вы действуете от своего имени, счета-фактуры и документы по сделке оформляете вы. Если от имени заказчика — он. Пропишите это в договоре, чтобы не оказалось, что НДС начислен дважды или не начислен вовсе.
Как оформить договор, чтобы не спорить с налоговой
В договоре должны быть четыре элемента. Первый — предмет: какие именно действия вы совершаете по поручению заказчика. Второй — размер и порядок выплаты вознаграждения. Третий — кто и от чьего имени подписывает документы с третьими лицами. Четвёртый — порядок отчётов и перечисления денег заказчику.
Если вы работаете по договору комиссии, договору поручения или агентскому договору и совершаете операции по поручению налогоплательщика, нужны копии этих договоров и контракта с контрагентом (ст. 164 НК РФ). Держите их под рукой: при проверке их запросят.
Не смешивайте в одном договоре агентские услуги и обычную продажу своих товаров или работ. По смешанному договору налоговая может пересчитать доход и включить в него всю сумму. Если такие операции есть, оформляйте их отдельными договорами.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не выделить вознаграждение в договоре. Тогда вся сумма на счёте становится вашим доходом, и налог считают с неё. Последствие — доначисление налога, пени и штраф.
Вторая — не вести учёт средств заказчика отдельно от своих. Заведите отдельный счёт или хотя бы отдельную аналитику в учёте. Иначе при проверке не покажете, где ваши деньги, а где деньги принципала.
Третья — пропустить момент перехода на НДС. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 2026 года вы платите НДС. Пропуск означает, что налог придётся заплатить задним числом, плюс пени.
Четвёртая — неверно определить налоговую базу по НДС. Считать её нужно с вознаграждения, а не со всей суммы сделки. Ошибка в базе даёт либо лишний налог, либо недоимку.
Сроки и отчётность
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы платите НДС, к декларации по УСН добавляется декларация по НДС и счета-фактуры. Проверьте, что сроки не пересекаются и документы готовы заранее. При освобождении по ст. 145 НК РФ декларацию по НДС не сдаёте.
Частые вопросы
Включается ли вся сумма по агентскому договору в доход на УСН?
Нет, только ваше вознаграждение. Но это работает, если вознаграждение прямо указано в договоре и вы можете подтвердить, что остальные деньги принадлежат заказчику.
Нужно ли платить НДС агенту на УСН в 2026 году?
Зависит от дохода. Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025 год, вы освобождены (ст. 145 НК РФ). Если превысили — платите НДС по общей ставке 22 % или по льготной 5–7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
С какой суммы считать НДС по агентскому договору?
С суммы вашего вознаграждения, а не со всей сделки. База определяется по вашей выручке как агента.
Что будет, если в договоре не указать вознаграждение?
Налоговая может признать вашим доходом всю сумму, поступившую на счёт. Тогда налог по УСН и НДС посчитают с полной суммы, добавят пени и штраф.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».