Уменьшить налог при УСН 6 % можно тремя способами: вычесть страховые взносы, зачесть торговый сбор и верно считать доходы, чтобы не потерять право на льготы. Перенос убытков при объекте «доходы» не работает — он доступен только тем, кто платит с разницы между доходами и расходами. Ниже — что именно и в каком порядке делать.
Вычитайте страховые взносы из налога
Это основной рычаг при объекте «доходы». Сумма налога (и авансовых платежей) уменьшается на страховые взносы, уплаченные в этом же периоде (ст. 346.21 НК РФ).
Правило зависит от того, есть ли у вас работники. Организации и ИП с работниками уменьшают налог не более чем на 50 %. ИП без выплат физлицам уменьшает налог на всю сумму взносов без ограничения (ст. 346.21 НК РФ).
Что делать: посчитайте аванс за квартал, затем вычтите взносы, фактически перечисленные в этом квартале. Не ждите конца года — уменьшайте каждый аванс. Если заплатили взносы позже, уменьшить уже сданный период не получится.
Зачтите торговый сбор
Если вы платите торговый сбор в Москве, его сумму можно дополнительно вычесть из налога по УСН. Это уменьшение идёт сверх вычета по взносам (ст. 346.21 НК РФ).
Условие: у вас должно быть подано уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора по этому объекту. Без уведомления зачёт не применяется (ст. 346.21 НК РФ).
Проверьте, что сбор уплачен в том же периоде, за который считаете налог. Тогда он попадёт в уменьшение.
Следите за лимитами доходов и ставкой НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не уменьшает УСН, но снижает общую налоговую нагрузку.
Практический вывод: считайте доход нарастающим итогом в течение года. Перешагнули порог — меняется порядок по НДС, и это нужно отразить в отчётности и счетах-фактурах.
Не пытайтесь перенести убыток на «доходах»
Перенос убытков на будущее доступен только при объекте «доходы минус расходы». Налогоплательщик вправе уменьшить базу на убыток прошлых лет и переносить его в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ).
При объекте «доходы» база — это доход, расходы её не уменьшают. Поэтому убыток прошлых лет здесь не применим. Если расходы стабильно выше доходов, стоит посчитать, не выгоднее ли сменить объект налогообложения со следующего года.
Проверьте ставку и сроки отчётности
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе.
Сроки декларации: организации сдают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы платятся по итогам квартала, налог — по итогам года.
Типичные ошибки, которые дорого стоят:
- вычет взносов «задним числом» за уже прошедший период;
- уменьшение налога более чем на 50 % при наличии работников;
- зачёт торгового сбора без уведомления о постановке на учёт;
- пропуск момента превышения порога доходов для освобождения от НДС.
Последствие ошибки — недоимка, пени и уточнённые расчёты. Исправлять проще до того, как расхождение найдёт налоговая.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить УСН 6 % на взносы, уплаченные в следующем квартале?
Нет, вычет применяется к периоду, в котором взносы фактически уплачены. Переносить их на более ранний квартал нельзя.
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов?
Да, ограничение в 50 % для него не действует (ст. 346.21 НК РФ). Он вычитает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование без ограничения.
Уменьшает ли налог на УСН 6 % перенос убытков прошлых лет?
Нет. Перенос убытков в течение 10 лет предусмотрен только для объекта «доходы минус расходы» (ст. 346.18 НК РФ).
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей?
Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ перестаёт применяться. Дальше можно использовать ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».