Доходы на УСН — это все поступления от бизнеса: выручка от продаж, авансы от покупателей и внереализационные суммы вроде процентов по вкладам. Считать их нужно кассовым методом: деньги пришли на счёт или в кассу — доход возник. Расходы при объекте «доходы» налоговую базу не уменьшают.
Что считается доходом при объекте «доходы»
При УСН доходы определяют по правилам ст. 346.15 НК РФ. В базу попадает выручка от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Дата дохода — день поступления денег на счёт, в кассу или день получения имущества.
Авансы тоже входят в доходы. Если покупатель перечислил предоплату в декабре, а отгрузка будет в следующем году, налог с этой суммы платят уже в текущем периоде. Возврат аванса уменьшает доход того периода, когда вы вернули деньги.
Внереализационные доходы — это проценты по остаткам на счёте, штрафы и пени от контрагентов, безвозмездно полученное имущество, курсовые разницы. Каждое такое поступление увеличивает налоговую базу.
Что в доходы не входит
Не все деньги на счёте — ваш доход. Не облагаются:
- займы и кредиты, которые вы получили;
- возврат займов, которые вы выдали;
- вклады учредителей в имущество и уставный капитал;
- суммы, полученные агентом в пользу принципала;
- возмещение расходов, оплаченных за счёт другого лица.
Ошибка новичков — считать доходом всю сумму, прошедшую по счёту. Если вы получили заём, налог с него платить не нужно. Но и подтверждать необлагаемый характер придётся документами: договором займа, платёжкой, отчётом агента.
Как считать лимиты и когда появляется НДС
С 2026 года организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Как только доходы в течение года перевалили за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и менять её нельзя раньше чем через 12 месяцев.
Право на освобождение теряется и при реализации подакцизных товаров. Повторно освобождение не дают (ст. 145 НК РФ). Поэтому лимит доходов нужно контролировать весь год, а не только в конце квартала.
Порядок действий для владельца
- Выберите объект налогообложения. При «доходах» ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ), расходы не учитываются. Этот вариант проще в учёте, но невыгоден при большой доле затрат.
- Настройте учёт поступлений. Кассовый метод требует фиксировать каждую оплату: дату, сумму, основание. Подойдёт банковская выписка плюс книга учёта доходов и расходов.
- Разделяйте доходные и транзитные суммы. Займы, вклады, агентские деньги ведите отдельно, чтобы не платить налог с чужих средств.
- Сверяйте накопленный доход с порогом для НДС. Считайте нарастающим итогом с 1 января, а не за квартал.
- Сдавайте декларацию вовремя. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — не заметить превышение лимита для НДС. Тогда налог, пени и штраф начислят за месяцы, когда вы считали себя освобождённым. Восстановить освобождение задним числом не получится.
Вторая ошибка — включить в доход заём или вклад учредителя и переплатить налог. Это не так страшно, но деньги уходят из оборота. Обратная ситуация хуже: не учесть проценты по вкладу или штраф от контрагента и занизить базу.
Третья ошибка — путать кассовый метод с отгрузкой. При УСН доход возникает по оплате, а не по акту. Если покупатель подписал акт в декабре, а заплатил в январе, доход попадёт в следующий год.
При переходе на УСН с другого режима база считается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере списания в производство. Это касается тех, кто перешёл с объектом «доходы минус расходы».
Частые вопросы
Входят ли авансы от покупателей в доходы на УСН?
Да. При кассовом методе предоплата становится доходом в день поступления денег. Налог с неё платят в том периоде, когда она пришла.
Нужно ли платить налог с займа, полученного на бизнес?
Нет. Заёмные средства не являются доходом. Храните договор займа и платёжный документ, чтобы подтвердить сумму при проверке.
Когда при УСН появляется обязанность платить НДС?
Когда доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку налога применять при объекте «доходы»?
Базовую — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте ставку в своём регионе: региональные власти могут устанавливать пониженные ставки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».