Уведомление об исчисленных авансовых платежах по УСН — это документ, через который вы сообщаете налоговой, сколько аванса начислили. Без него деньги, перечисленные единым налоговым платежом, не распределят на УСН, и на счете останется переплата, а по налогу — долг. Подать уведомление нужно не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса (ст. 58 НК РФ).
Зачем нужно уведомление и как оно работает
С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом: вы переводите деньги на один счет, а налоговая сама разносит их по видам налогов. Но чтобы разнести, ей нужна сумма начисленного налога. Декларация по УСН подается раз в год, а авансы платят ежеквартально. Уведомление закрывает этот разрыв: из него налоговая узнает, сколько аванса вы посчитали за квартал.
Схема простая. Вы считаете аванс по УСН за отчетный период, подаете уведомление с этой суммой, а затем платите. Если уведомления нет, сумма из единого платежа не попадет в счет УСН. Она останется в общей переплате, а по налогу будет расти задолженность и пени.
Уведомление подают и организации, и ИП. Форму и форматы утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 58 НК РФ). Поэтому берите бланк из актуального приказа налоговой службы, а не из старых подборок в интернете.
Кто и когда подает
Уведомление нужно всем, кто платит авансы по УСН через единый налоговый платеж. Срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса (ст. 58 НК РФ). То есть по итогам квартала вы подаете уведомление и платите в одни и те же даты.
Годовой налог по УСН тоже проходит через уведомление, если вы не подали декларацию раньше срока уплаты. Декларация по УСН за год подается организациями не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если декларацию вы сдали до срока уплаты налога, отдельное уведомление за год не нужно: налоговая возьмет сумму из декларации.
Есть исключение для самых малых доходов. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Это освобождение по НДС, оно не отменяет уведомления по авансам УСН.
Как заполнить уведомление
В уведомлении указывают данные, по которым налоговая поймет, что именно вы начислили. Заполняйте по порядку.
- КПП организации или ИП. Для ИП это КПП по месту жительства.
- Код бюджетной классификации для аванса по УСН. Один код — для объекта «доходы», другой — для «доходы минус расходы».
- Код по ОКТМО территории, где платите налог.
- Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев или год.
- Сумма аванса в рублях.
Сумму считайте от своей базы. Базовая ставка УСН 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Если вы применяете повышенные ставки, считайте по ним: на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). В уведомление попадает итоговая сумма к уплате, а не база и не ставка.
Проверьте, что сумма совпадает с вашими расчетами и с данными книги учета доходов и расходов. Расхождение почти всегда означает, что аванс посчитан дважды или пропущен доход.
Как подать: электронно или на бумаге
Основной способ — электронный. Уведомление направляют в налоговый орган по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика (ст. 58 НК РФ).
ИП может пойти проще. Индивидуальными предпринимателями уведомление может быть представлено в электронной форме по установленному формату через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью (ст. 58 НК РФ). Отдельно получать квалифицированный сертификат для этого не требуется.
Бумажный вариант тоже остался. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 НК РФ, уведомление может быть представлено на бумажном носителе (ст. 58 НК РФ). Но электронный канал надежнее: есть подтверждение отправки и дата приема.
Отрицательная сумма и уменьшение аванса
Бывает, что за следующий период аванс меньше, чем за предыдущий. Например, вы посчитали аванс за полугодие, а по итогам девяти месяцев сумма вышла меньше. В этом случае подайте уведомление с минусом.
Если сумма авансового платежа, включенная в совокупную обязанность за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период, вы вправе представить уведомление с указанием суммы авансового платежа с отрицательным значением в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности (ст. 58 НК РФ). Проще говоря, в уведомлении ставите разницу со знаком минус, и налоговая уменьшает начисление.
Не пытайтесь «обнулить» аванс, просто не подав уведомление. Начисление останется прежним, а переплата зависнет.
Частые ошибки и последствия
Не подали уведомление. Деньги ушли единым платежом, но на УСН не попали. На счете висит переплата, по налогу — долг и пени. Разбираться придется через уточнение платежа или новое уведомление.
Ошиблись в КБК или ОКТМО. Сумма уйдет не туда или зависнет как невыясненная. Подайте корректировочное уведомление с верными данными.
Указали базу вместо суммы налога. В уведомление идет сумма аванса к уплате. Если поставить доход, начисление окажется завышенным.
Опоздали со сроком. Уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (ст. 58 НК РФ). При опоздании налоговая не увидит начисление вовремя.
Забыли про НДС при росте доходов. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили порог освобождения, уведомления и расчеты по НДС ведутся отдельно от УСН.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление, если я сдал декларацию по УСН за год?
За год — нет, если декларация сдана до срока уплаты налога. Налоговая возьмет сумму из декларации. По квартальным авансам уведомление нужно, потому что декларации за квартал нет.
Можно ли подать уведомление на бумаге?
Да, если вы не обязаны отчитываться электронно. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 НК РФ, уведомление может быть представлено на бумажном носителе (ст. 58 НК РФ).
Что делать, если аванс за новый период меньше предыдущего?
Подайте уведомление с отрицательной суммой — разницей между начислениями. Это уменьшит совокупную обязанность (ст. 58 НК РФ).
Я ИП, можно обойтись без квалифицированной подписи?
Да. ИП может подать уведомление через личный кабинет, подписав его усиленной неквалифицированной электронной подписью (ст. 58 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».