Порог 300 тыс. рублей сам по себе не влияет на УСН: такого лимита в налоговом законодательстве нет. Для упрощённой системы важны другие суммы — 20 млн рублей для освобождения от НДС и 250 или 450 млн рублей для пониженных ставок НДС. Поэтому при доходах свыше 300 тыс. рублей вы продолжаете работать на УСН, но должны следить за этими порогами и правильно считать доход.
Какие лимиты действуют на УСН
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН привязано к доходу. Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, обязанностей по НДС не возникает (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Если доход выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Для тех, кто применяет УСН и не имеет оснований для освобождения от НДС, есть пониженные ставки. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Сам налог по УСН считается по базовой ставке 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Доходы для сравнения с лимитами определяются по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Что делать, если доход приближается к 20 млн рублей
Сначала наладьте учёт доходов. Считайте выручку по правилам ст. 346.15 НК РФ и сверяйте накопительную сумму с порогом 20 млн рублей каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы заранее увидите месяц, в котором произойдёт превышение.
Затем определитесь со ставкой НДС. Если оснований для освобождения нет, вы вправе применять 5 % при доходе до 250 млн рублей или 7 % при доходе до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателей и на сумму налога, поэтому просчитайте оба варианта до начала месяца, с которого появляется обязанность по НДС.
Проверьте договоры и счета. В них должна быть корректно указана ставка НДС. Если вы выставляете счёт без налога, когда обязаны его начислить, покупатель получит документ с неверной суммой, а вам придётся переделывать счёт и, возможно, доплачивать налог.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти сроки не зависят от того, перешли вы на уплату НДС или нет.
Если у вас появилась обязанность по НДС, к декларации по УСН добавляется отчётность по этому налогу. Её состав и сроки смотрите в актуальной редакции НК РФ: правила менялись, поэтому ориентируйтесь на нормы, действующие в вашем периоде.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать доход только по выписке банка. Доходы для лимитов определяются по ст. 346.15 НК РФ, и туда попадают не только поступления на счёт. Сверяйте учёт с нормами главы 26.1 НК РФ, а не с банковской выпиской.
Вторая ошибка — пропустить месяц превышения. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход перешёл порог (ст. 145 НК РФ). Если вы узнали о превышении позже, налог всё равно придётся начислить с правильной даты.
Третья ошибка — применять ставку 5 % после превышения 250 млн рублей. Право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно переходить на ставку 7 % или на общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Четвёртая ошибка — не учитывать отдельные виды доходов. При расчёте порога 20 млн рублей не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы по пункту 11 части второй ст. 250 НК РФ и субсидии, признаваемые в порядке пункта 4.1 ст. 271 НК РФ при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Если вы включите их в расчёт, порог «сработает» раньше, чем нужно.
Последствия и порядок действий
Если доход превысил 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Это значит: начислять налог, выставлять счета с корректной ставкой и сдавать отчётность.
Если доход превысил 250 млн рублей, вы теряете право на ставку 5 % с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). При доходе до 450 млн рублей можно применять 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей пониженные ставки не применяются, действует общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Практический порядок такой. Ведите помесячный учёт дохода по правилам ст. 346.15 НК РФ. Заранее решите, какую ставку НДС будете применять. Обновите договоры и счета. Сдайте декларацию по УСН в срок — до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Есть ли на УСН лимит дохода 300 тыс. рублей?
Нет. Такого порога в законодательстве об УСН нет. Значение имеют 20 млн рублей для освобождения от НДС и 250 или 450 млн рублей для пониженных ставок НДС (ст. 145 НК РФ, п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Нужно начислять налог по ставке 5 %, 7 % или 22 % в зависимости от суммы дохода.
Можно ли остаться на ставке 5 %, если доход вырос?
Нет, если доход превысил 250 млн рублей. Право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется 7 % при доходе до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Смена ставки НДС на этот срок не влияет.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».