В 2026 году на УСН действуют три порога по доходам. До 20 млн рублей вы освобождены от НДС. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку НДС 5 %, до 450 млн рублей — 7 %. Превысили 450 млн рублей — теряете обе льготные ставки и считаете НДС по общей ставке 22 %.
Освобождение от НДС: порог 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы. За 2030 год лимит составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Не учитывайте положительную курсовую разницу и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если доход перевалил за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, лимит пробит в мае — НДС считаете с 1 июня.
Право на освобождение теряется навсегда. Повторно получить его нельзя, даже если в следующем году доходы упадут.
Ставки НДС 5 % и 7 %: пороги 250 и 450 млн рублей
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % или 7 %. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Порог считается за календарный год. В него включаются и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Превысили 250 млн рублей — с 1-го числа месяца превышения теряете право на 5 %. Превысили 450 млн рублей — теряете и 5 %, и 7 %.
Дальше НДС считается по общей ставке 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Пересчитывать придётся с месяца, в котором произошло превышение, а не с начала года.
Как считать доходы и когда подавать декларацию
Доходы для лимитов берите из книги учёта доходов и расходов. Сверяйте нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы заранее увидите приближение к порогу.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка налога на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, за несвоевременную декларацию по НДС ответственность не применяется. Это правило установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но обязанность отчитаться и заплатить это не отменяет.
Что сделать при приближении к порогу
Шаг первый — посчитайте прогноз доходов до конца года. Учтите уже подписанные договоры и ожидаемые оплаты. Если до 20 млн рублей остаётся мало, решите заранее: дробить выручку нельзя, это признак схемы.
Шаг второй — проверьте, готовы ли вы выставлять счета с НДС. Нужно настроить учёт, обновить договоры с контрагентами, продумать цены. Покупатели на общей системе часто хотят получить вычет, поэтому цена с НДС для них не всегда означает рост затрат.
Шаг третий — выберите ставку. 5 % или 7 % выгодны не всегда: при этих ставках нельзя принять входящий НДС к вычету. Если у вас много закупок с НДС, иногда дешевле сразу считать по 22 % с вычетами. Посчитайте оба варианта на своих цифрах.
Шаг четвёртый — проверьте, не пора ли менять режим. При стабильно высоких доходах общая система или иные варианты могут оказаться выгоднее. Считайте не ставку, а итоговую налоговую нагрузку.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доходы по оплате, а не по правилам ст. 346.15 НК РФ. Из-за этого порог определяется неверно, и НДС начисляется позже, чем нужно.
Ошибка вторая — думать, что при превышении лимита НДС появляется с начала года. На самом деле обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ошибка третья — забыть, что право на освобождение не возвращается. После утраты вы платите НДС до конца года и в следующих периодах, пока не перейдёте на другой режим.
Последствия просрочки — пени и штраф за непредставленную декларацию. Кроме того, НДС придётся доплатить за счёт своих средств, если в цене договора он не был заложен.
Частые вопросы
Какой максимальный доход на УСН в 2026 году?
Для применения льготных ставок НДС 5 % и 7 % — 250 и 450 млн рублей соответственно. Освобождение от НДС действует при доходах до 20 млн рублей.
С какого месяца платить НДС, если превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Например, превысили в августе — НДС с сентября.
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно.
Что будет, если доход превысил 450 млн рублей?
Вы теряете право на ставки 5 % и 7 %. НДС считается по общей ставке 22 % с 1-го числа месяца превышения.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».