На УСН «доходы» налог считают от всех поступлений, а не от прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Из начисленного налога вычитают страховые взносы, а с 2026 года нужно следить за лимитом доходов для освобождения от НДС.
Что входит в доходы
В базу попадают деньги и имущество, которые поступили от покупателей и заказчиков: оплата товаров, работ, услуг, авансы. Доходы считают кассовым методом — по дате поступления денег на счёт или в кассу, а не по дате отгрузки.
Расходы при объекте «доходы» не учитывают. Купили товар, заплатили аренду, выдали зарплату — на сумму налога это не влияет. Поэтому УСН 6 % выгодна тем, у кого доля расходов небольшая.
Как посчитать налог за квартал
Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Умножайте базу на ставку 6 %. Получаете налог за отчётный период, из него вычитаете то, что уже заплатили за предыдущие кварталы.
Платите авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. По итогам года организация подаёт декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). В декларации те же цифры, что вы платили в течение года.
Как уменьшить налог на взносы
ИП и организации уменьшают налог на страховые взносы за работников и за себя. Уменьшать можно до нуля, если взносы больше налога. Это единственный законный способ снизить платёж при объекте «доходы».
Считайте взносы в том же периоде, в котором они уплачены. Если перечислили взносы в декабре, они уменьшают налог за год. Если перенесли платёж на январь, уменьшат уже налог следующего года.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считают за календарный год.
Если доходы перевалили за 20 млн рублей, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Значит, нужно начислять НДС на реализацию, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
Вместо общей ставки 22 % можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. Право на обе пониженные ставки теряется при превышении 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
При расчёте лимита не учитывайте положительную курсовую разницу и субсидии на безвозмездную передачу имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Эти суммы в расчёт не входят.
Частые ошибки
Первая — считать налог с прибыли. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, даже если месяц убыточный. Налог платите с поступлений.
Вторая — уменьшать налог на взносы, которые ещё не уплачены. Вычет работает только по фактически перечисленным суммам.
Третья — не следить за лимитом 20 млн рублей. Превышение включает НДС задним числом, с начала следующего месяца. Проверяйте доходы нарастающим итогом каждый месяц, а не в декабре.
Четвёртая — путать дату оплаты и дату отгрузки. Аванс от покупателя — уже доход. Если получили предоплату в декабре, она попадёт в доходы этого года.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог, если доходов не было?
Нет. При нулевых поступлениях налог равен нулю, но декларацию подать нужно в те же сроки: организации до 25 марта, ИП до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект на «доходы минус расходы»?
Объект выбирают на год. Менять его можно только с начала следующего календарного года, уведомив налоговую заранее. Внутри года объект не меняется.
Что будет, если превысить 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Нужно начислять НДС и отчитываться по нему.
Какую ставку НДС выбрать при превышении лимита?
Либо общую 22 %, либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют ко всем операциям, а не выборочно по покупателям.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».