В 2026 году УСН регулируется федеральными нормами, а не отдельными решениями регионов: базовая ставка на объекте «доходы» — 6 %, при доходах до 250 млн рублей можно применять 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 %. Отдельно решается вопрос НДС: при доходах ниже установленного порога вы освобождены от налога, при превышении — начинаете его платить. Ниже — что проверить по своей компании и в каком порядке действовать.
Какие ставки действуют в 2026 году
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это та ставка, которую вы указываете в декларации, если не подпадаете под специальные правила.
Для тех, кто применяет УСН и платит НДС, предусмотрены пониженные ставки налога на добавленную стоимость: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не ставка УСН, а ставка НДС — не путайте их при расчётах с покупателями.
Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн рублей. Право на 5 % и 7 % теряется при превышении 450 млн рублей — тоже с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При подсчёте учитываются доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, включая доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Освобождение от НДС: порог доходов
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То же правило действует для порогов 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Утрата права на освобождение означает, что повторно его получить нельзя. Поэтому считайте доход нарастающим итогом в течение года, а не по итогам квартала.
Что делать, если доход приближается к порогу
Шаг первый — поставьте учёт доходов по ст. 346.15 НК РФ нарастающим итогом с 1 января. Смотрите не только выручку по расчётному счёту, но и поступления, которые признаются доходом по этой норме.
Шаг второй — определите, с какого месяца вы переходите на НДС. Это первое число месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты выставляйте счета и оформляйте документы с НДС.
Шаг третий — выберите ставку НДС. Если доходы укладываются в 250 млн рублей, доступна ставка 5 %. Если в 450 млн рублей — 7 %. Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Шаг четвёртый — проверьте договоры с покупателями. Если в договоре цена указана без НДС, при переходе на НДС сумма к оплате вырастет. Согласуйте это с контрагентами заранее, иначе спор о цене возникнет уже по факту отгрузки.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за непредставление декларации по НДС в срок действует освобождение от ответственности — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это разовая мера для первого такого периода, а не постоянная индульгенция.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход по данным банка. Доход по ст. 346.15 НК РФ и поступления на счёт — не одно и то же. Из-за этого порог определяется неверно, и месяц перехода на НДС оказывается пропущен.
Вторая ошибка — путать ставку УСН и ставку НДС. 6 % — это налог по УСН, 5 % и 7 % — ставки НДС. В документах и расчётах они живут раздельно.
Третья ошибка — менять ставку НДС в зависимости от покупателя. Это прямо запрещено: ставка применяется ко всем операциям.
Четвёртая ошибка — не пересчитать договоры. Переход на НДС при цене без налога уменьшает вашу маржу. Проверьте формулировки о цене до первой отгрузки с НДС.
Последствие ошибок — доплата налога, пени и штраф по итогам проверки. Кроме того, утрата права на освобождение необратима: вернуться к нему нельзя.
Частые вопросы
Отличаются ли ставки УСН по регионам в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Пониженные ставки НДС 5 % и 7 % привязаны к размеру дохода, а не к региону (п. 8 ст. 164 НК РФ).
При каком доходе я перестаю быть освобождённым от НДС?
Порог — 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если я не подам декларацию по НДС за первый период?
Для тех, кто впервые должен платить НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за несвоевременную подачу декларации (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Проверьте, подпадаете ли вы под это условие, до того как считать штраф.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».