УСН — это не один налог, а несколько вариантов: объект «доходы» со ставкой 6 % или объект «доходы минус расходы», плюс отдельный выбор по НДС — освобождение либо ставка 5 % или 7 %. От комбинации зависит, сколько вы заплатите и какие отчёты будете сдавать. Разберём виды, порядок действий и ошибки, которые дорого стоят.
Два объекта налогообложения: с чего начать выбор
Первый вид — УСН «доходы». Базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Этот вариант проще: не нужно собирать документы на каждую закупку, а сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.
Второй вид — УСН «доходы минус расходы». Здесь налог платят с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Способ выгоден, когда расходы большие и их можно документально подтвердить: закупка товара, аренда, зарплата, услуги подрядчиков. Если расходов мало, разница окажется большой и налог выйдет выше, чем 6 % с выручки.
Ошибка новичка — выбирать объект «на глаз». Посчитайте два сценария на реальных цифрах за прошлый год: выручка, подтверждённые расходы, взносы. Если расходы меньше примерно половины дохода, обычно выгоднее «доходы».
НДС при УСН: освобождение или ставка 5–7 %
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть отдельные правила.
Освобождение от НДС получают организации и ИП, у которых доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Пока доходы в пределах лимита, НДС не начисляете и декларацию по нему не сдаёте.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают. Дальше работаете с НДС.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя дробить по покупателям. Минимальный срок применения выбранной ставки — не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Ошибка — тянуть с решением до последнего месяца квартала. Ставку и освобождение нужно зафиксировать заранее, иначе счета и договоры придётся переделывать.
Что ещё платить и когда отчитываться
УСН не отменяет остальные налоги. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ). ИП на УСН освобождены от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но не от налога с дивидендов и процентов по вкладам (ст. 346.11 НК РФ).
Сроки декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ):
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом;
- ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Если прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Переход между режимами и учёт прошлых периодов
При смене объекта налогообложения налоговая база считается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Часть доходов и расходов переходного периода учитывается в новом режиме иначе, чем раньше. Если считать «по памяти», легко задвоить выручку или потерять расход.
Отдельный случай — переход с ЕНВД или патента на УСН «доходы минус расходы». Закон позволяет учесть часть затрат прошлых периодов при определении базы (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство (ст. 346.25 НК РФ).
Практический шаг: перед сменой режима составьте таблицу остатков — товары на складе, незакрытые авансы, долги поставщикам. Без неё переход пройдёт с ошибками в первом же квартале.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать лимит для освобождения от НДС с лимитом для ставки 5–7 %. Это разные пороги: 20 млн рублей и 250 млн рублей (ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ). Превышение первого лишает освобождения, превышение второго закрывает льготную ставку.
Вторая — не следить за доходами помесячно. Право на освобождение теряется с начала месяца превышения, а не с начала года (ст. 145 НК РФ). Значит, НДС придётся начислить задним числом, и деньги на это нужно найти сразу.
Третья — сдавать декларацию по НДС, не имея обязанности, или наоборот пропускать её. За первый период, когда обязанность только возникла, закон предусматривает освобождение от ответственности за просрочку (ст. 145 НК РФ). Но это разовая поблажка, а не правило.
Четвёртая — выбирать ставку НДС 5 % или 7 %, не посчитав вычеты. При льготных ставках входной НДС по покупкам обычно не принимают к вычету, а учитывают в расходах. Иногда общая ставка 22 % оказывается выгоднее — считайте на своих цифрах.
Частые вопросы
Чем отличаются виды УСН между собой?
Объектом налогообложения: «доходы» со ставкой 6 % (ст. 346.20 НК РФ) или «доходы минус расходы». Плюс отдельно выбирается вариант по НДС: освобождение, 5 % или 7 % (ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ).
До какого дохода на УСН можно не платить НДС?
До 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). При превышении право на освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН, если потерял право на неё?
Да, но не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».