На УСН «доходы» вы сдаёте в налоговую декларацию по упрощённой системе и ведёте книгу учёта доходов и расходов. Если доходы превысили лимит для освобождения от НДС, добавляются декларация по НДС и его уплата. Отчётность по сотрудникам сдаётся только при наличии работников.
Декларация по УСН: главный отчёт
Декларация по УСН — это отчёт, в котором вы показываете доходы за год и считаете налог. Организации подают её не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год ООО отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Отчётных периодов по налогу три: первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ). По ним платятся авансовые платежи, но отдельные квартальные декларации не сдаются. Декларация одна — за год.
Если вы утратили право на УСН, декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ). Пропустите срок — налоговая начислит налог по общей системе и выставит требования.
Книга учёта доходов и расходов
Книгу учёта доходов и расходов ведут все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Записывайте каждую операцию, которая влияет на налог: поступления на счёт и в кассу, возвраты, авансы.
Книгу не сдают в налоговую вместе с декларацией. Её заполняют в течение года и представляют только по запросу инспекции. Если книги нет или записи не совпадают с декларацией, это повод для вопросов и доначислений.
НДС: когда добавляется декларация
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС можно не платить и декларацию по нему не сдавать (ст. 145 НК РФ).
Как только доходы в течение года превысили этот порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно начислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС.
Вместо общей ставки 22 % можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают добровольно, но менять её в течение года нельзя.
Утратив право на освобождение, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не только по итогам квартала.
Отчётность по сотрудникам
Если у вас есть работники, к декларации по УСН добавляется отчётность по налогу на доходы физлиц и страховым взносам. Её сдают в налоговую по месту учёта. Без сотрудников эти отчёты не нужны.
Если работников нет, но вы платите физлицам по договорам подряда или услуг, обязанности налогового агента возникают так же. Проверьте, есть ли у вас такие выплаты, прежде чем решать, что отчитываться не за что.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать сроки ООО и ИП. Организации отчитываются раньше на месяц, и пропуск 25 марта оборачивается штрафом и блокировкой счёта.
Вторая — не следить за лимитом доходов для НДС. Превышение в середине года означает, что НДС нужно начислять уже со следующего месяца, а не с начала года. Пересчёт задним числом делает сумму налога больше и добавляет пени.
Третья — не вести книгу учёта. Восстанавливать записи задним числом по банковским выпискам долго, а расхождения с декларацией инспекция увидит при проверке.
Четвёртая — сдавать декларацию по УСН по итогам квартала. Такой отчётности не существует: авансы платятся без деклараций, отчёт один — годовой.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за квартал?
Нет. Декларация по УСН сдаётся один раз в год: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). По итогам квартала вы только платите авансовый платёж.
Я ИП на УСН «доходы» без сотрудников. Какие отчёты сдавать?
Только годовую декларацию по УСН и вести книгу учёта доходов и расходов. Отчётность по сотрудникам и НДС не нужны, пока доходы не превысили лимит для освобождения от НДС.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете платить НДС и сдавать декларацию по нему (ст. 145 НК РФ). Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет за пропуск срока декларации по УСН?
Налоговая начислит штраф за непредставленную декларацию и может заблокировать счёт. Кроме того, при утрате права на УСН декларацию нужно подать в особый срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».