УСН — добровольный спецрежим: его применяют организации и ИП, у которых вид деятельности и показатели укладываются в ограничения Налогового кодекса. Специального перечня «разрешённых» видов деятельности нет — есть перечень тех, кому УСН запрещена. Поэтому сначала проверьте свой ОКВЭД по запрещённым направлениям, а затем — по доходам, ставкам и НДС.
Кому УСН недоступна
Закон устанавливает закрытый список видов деятельности и ситуаций, при которых спецрежим применить нельзя. Если ваш бизнес попадает хотя бы в одну категорию, придётся работать на общей системе или ином режиме.
К типичным запретам относятся банковская и страховая деятельность, работа в сфере игорного бизнеса, производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых. Отдельные ограничения касаются организаций с филиалами и тех, кто перешёл на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Проверять нужно не название ОКВЭД, а фактическую деятельность. Если вы зарегистрировали «разработку ПО», но фактически торгуете подакцизным товаром, УСН применять нельзя. Ошибка вскрывается на проверке, и тогда налоги пересчитают по общей системе.
Что проверить по своим показателям
Помимо вида деятельности, УСН ограничена доходами, стоимостью основных средств и численностью работников. Превышение лимитов означает утрату права на спецрежим с начала того квартала, в котором произошло превышение.
Отдельно смотрите на НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение получить нельзя. Это ключевое последствие: один раз превысив лимит, вы остаётесь плательщиком НДС до конца применения УСН.
Ставки: что выбрать под свой вид деятельности
На объекте «доходы» действует базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Это самый простой вариант для услуг, консультаций, разработки, аренды — там, где расходы трудно подтвердить документами.
Если доходы растут, на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Речь идёт о ставках НДС для упрощенцев, которые превысили порог освобождения. Выбор между общей ставкой 22 % и пониженными 5 % или 7 % зависит от того, кто ваши покупатели и готовы ли они принимать НДС к вычету.
Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Нельзя выставлять одним клиентам счёт с НДС 5 %, а другим — 22 %. Ставка выбирается для всех операций.
Как перейти на УСН
Уведомление о переходе подаётся в налоговую инспекцию. Для новых организаций и ИП — вместе с документами на регистрацию или в установленный срок после неё. Действующий бизнес уведомляет до конца года, чтобы применять УСН со следующего года.
В уведомлении указывают объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Сменить объект потом можно только со следующего года, поэтому решение лучше просчитать заранее по цифрам.
Если вы переходите с другого режима, проверьте остатки: стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается при расчёте УСН в составе расходов по мере их использования (ФЗ от 23.11.2020 N 373-ФЗ). Это касается тех, кто работал на вменённом налоге.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала.
На УСН организации не платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Но иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст. 346.11 НК РФ). То есть УСН не отменяет страховые взносы за работников и за себя, транспортный и земельный налоги.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — выбрать УСН по названию ОКВЭД, не проверив фактическую деятельность. Вторая — не следить за доходами в течение года: превышение лимита по НДС означает утрату освобождения с начала месяца, и счёт-фактуру придётся выставлять задним числом.
Третья ошибка — считать, что УСН освобождает от всех налогов. Взносы, транспортный и земельный налоги остаются. Четвёртая — менять ставку НДС от клиента к клиенту: это прямо запрещено.
Последствия обычно финансовые: доначисление налогов, пени и штрафы по итогам проверки. Исправить ситуацию задним числом почти невозможно, поэтому проверку вида деятельности и лимитов лучше делать до подачи уведомления.
Частые вопросы
Можно ли применять УСН при любом виде деятельности?
Нет. Спецрежим запрещён для банков, страховщиков, игорного бизнеса, производителей подакцизных товаров, добычи полезных ископаемых и ряда других категорий. Проверяйте фактическую деятельность, а не только код ОКВЭД.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца превышения вы утрачиваете освобождение от НДС и платите его по общей ставке 22 % либо по пониженным 5 % или 7 % в зависимости от суммы доходов. Повторно освобождение не предоставляется.
Можно ли выставлять разный НДС разным покупателям?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем, запрещено. Ставка выбирается для всех операций.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».