На УСН можно вести почти любой вид деятельности, кроме прямо запрещённых законом. Ограничение чаще связано не с самим видом бизнеса, а с его масштабом: числом сотрудников, доходами и структурой. Ниже — как проверить свой вид деятельности, что сделать при регистрации и какие ошибки дороже всего обходятся.
Какие виды деятельности доступны ИП на УСН
УСН — добровольный режим. Если ваш вид деятельности не попал в перечень исключений, вы вправе применять его с момента регистрации или перейти позже. Код вида деятельности вы указываете в заявлении о регистрации ИП и вправе добавлять новые коды по мере развития бизнеса.
Режим удобен тем, что заменяет часть налогов. ИП на УСН освобождается от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, за исключением дивидендов, процентов по вкладам и доходов, облагаемых по отдельным ставкам (ст. 346.11 НК РФ). Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ).
Кому УСН недоступен
Есть сферы, где УСН не применяется в принципе. Проверьте свой вид деятельности до регистрации: если он в запрещённом перечне, придётся выбирать другой режим или другую организационную форму.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под условия, при которых право на УСН утрачивается. Это касается масштаба бизнеса и структуры участия. Если сомневаетесь, возьмите письменное разъяснение в налоговой до начала работы, а не после первой проверки.
Как выбрать объект налогообложения
На УСН два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка иная, и её стоит уточнять по своему региону.
Считать нужно на цифрах своего бизнеса, а не на общих примерах. Если расходов мало и они плохо подтверждаются документами, объект «доходы» обычно проще: налог считается с поступлений, а не с разницы. Если закупаете товар, сырьё, платите за аренду и подрядчиков, посчитайте оба варианта за год.
Объект налогообложения вы выбираете сами и указываете при переходе на УСН. Менять его в течение года нельзя.
Доходы, лимиты и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН это ключевая точка внимания: при росте доходов появляется обязанность считать и платить НДС.
Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Считать нужно доходы, а не прибыль.
Если порог превышен, на УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не автоматическое право на льготу, а выбор, который нужно закрепить в учётной политике и отражать в счетах-фактурах.
Учтите переходные ситуации. Если в течение налогового периода по УСН вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС или утрачиваете право на ставку 5 %, это влияет на расчёты с покупателями и на цены в договорах (ст. 164 НК РФ). Пропишите в договорах, как меняется цена при изменении налогового статуса.
Порядок действий: что сделать практически
- Сверьте свой вид деятельности с перечнем ограничений для УСН. Если планируете несколько направлений, проверьте каждое.
- Укажите коды видов деятельности при регистрации ИП. Добавляйте новые коды заранее, до начала новой деятельности.
- Выберите объект налогообложения и посчитайте налог за год на своих цифрах.
- Заведите раздельный учёт доходов, а при необходимости и расходов. Для контроля порога по НДС считайте доходы нарастающим итогом в течение года.
- Сдавайте декларацию по УСН в срок: ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
- Платите страховые взносы и другие налоги по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ).
Если переходите на УСН с другого режима, проверьте правила учёта доходов и расходов переходного периода (ст. 346.25 НК РФ). Ошибки в переходном периоде всплывают уже после сдачи первой декларации.
Частые ошибки и последствия
Ошибка 1. Неверный код вида деятельности. Деятельность ведётся, а код не заявлен. Это создаёт расхождения в отчётности и вопросы при проверке.
Ошибка 2. Пропущен рост доходов. ИП не считает доходы нарастающим итогом и узнаёт о превышении порога по НДС после окончания квартала. Последствие — доначисление налога, пени и штраф.
Ошибка 3. Нет раздельного учёта. Когда часть операций облагается НДС, а часть нет, без раздельного учёта нельзя корректно посчитать налог.
Ошибка 4. Цена в договоре без оговорки о НДС. При смене статуса вы либо теряете часть выручки, либо вынуждены пересогласовывать цену с покупателем.
Ошибка 5. Просроченная декларация. Срок для ИП — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока ведёт к штрафу и блокировке счёта.
Частые вопросы
Можно ли на УСН заниматься розницей и услугами одновременно?
Да, если ни один из видов деятельности не запрещён для УСН. Коды нужно заявить при регистрации, а доходы учитывать суммарно — в том числе для контроля порога по НДС.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Освобождение от НДС перестаёт действовать (ст. 145 НК РФ). Дальше вы либо применяете пониженные ставки 5 % или 7 % в зависимости от суммы доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ), либо работаете по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП на УСН сдаёт декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если 25 апреля выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам.
Нужно ли платить страховые взносы, если деятельность приостановлена?
Обязанности по взносам и другим налогам на УСН исполняются по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). Приостановка деятельности сама по себе не отменяет эти обязанности — проверьте своё положение до того, как пропустите платёж.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».