На УСН вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, а декларацию сдаёте раз в год. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 %. С 2026 года к ней добавился НДС: освобождение действует, пока доходы не превысили порог. Ниже — что проверить и в каком порядке действовать.
Какие ставки действуют на УСН
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считаете с поступившей выручки, расходы не учитываете.
Если доходы выросли, можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки по НДС, а не по налогу на УСН. Не путайте их: налог по УСН и НДС считаются отдельно.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше работаете по ставке 7 % или по общей ставке НДС.
Освобождение от НДС: главный порог 2026 года
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, что вы отражаете в книге учёта для УСН.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — с 1 июня вы уже плательщик НДС.
Право на освобождение после утраты не возвращается. Повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог лучше отслеживать ежемесячно, а не по итогам года.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы не выбрали 5 % или 7 %, работаете по ней.
Что сделать, чтобы не пропустить превышение
Шаг 1. Заведите помесячный учёт доходов по данным книги учёта. Смотрите нарастающий итог с 1 января, а не выручку за месяц.
Шаг 2. Сравнивайте итог с порогом освобождения от НДС. Как только сумма подходит к 20 млн рублей, готовьтесь выставлять счета-фактуры и сдавать отчётность по НДС.
Шаг 3. Решите, какую ставку НДС применять. Ставки 5 % и 7 % требуют соблюдения условий по доходам, поэтому проверьте, укладываетесь ли вы в 250 или 450 млн рублей.
Шаг 4. Проверьте договоры и цены. Если в договоре цена указана без НДС, при переходе на общую ставку 22 % сумма к оплате вырастет. Клиента об этом лучше предупредить заранее.
Шаг 5. Поставьте напоминание о сроке декларации по УСН. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы за год, а не помесячно. Право на освобождение от НДС теряется с начала месяца, следующего за превышением, а не с начала года. Пересчитывать придётся задним числом.
Вторая ошибка — путать лимиты. Порог 20 млн рублей относится к освобождению от НДС. Пороги 250 и 450 млн рублей — к ставкам НДС 5 % и 7 %. Это разные величины и разные последствия.
Третья ошибка — не вести раздельный учёт, когда часть операций освобождена, а часть нет. Восстанавливать данные по документам задним числом долго и рискованно.
Четвёртая ошибка — забыть про декларацию по НДС за первый период, когда вы стали плательщиком. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог уплачивается впервые, действует освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Но это разовая мера, и полагаться на неё в следующих периодах нельзя.
Пятая ошибка — менять ставку НДС по отдельным покупателям. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупает товар или услугу, нельзя (ст. 164 НК РФ).
Как платить налог и НДС вместе
По УСН вы платите авансовые платежи в течение года и налог по итогам года. Декларация подаётся один раз: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
По НДС отчётность и уплата идут ежеквартально, если вы стали плательщиком. Это отдельный налог и отдельная декларация.
Если совмещаете УСН с патентом или раньше работали на ЕНВД, проверьте расходы по товарам, приобретённым для перепродажи. Их можно учесть по мере реализации товаров (ст. 346.25 НК РФ). Это касается объекта «доходы минус расходы».
Ведите одну книгу доходов и расходов и храните документы по НДС отдельно. Так при проверке вы покажете, из чего сложился доход и почему вы применяли ту или иную ставку.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН должен сдать декларацию за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — 25 марта.
Я превысил 20 млн рублей в июле. С какого месяца платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, то есть с августа (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не возвращается.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать при доходах до 250 млн рублей?
Можно применять 5 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше 250 млн, но не более 450 млн рублей, доступна ставка 7 %.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».