Перейти на УСН индивидуальный предприниматель может с начала следующего календарного года, если подаст уведомление в налоговую не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения. Если вы только регистрируете ИП, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или в установленный срок после неё.
Кому подходит УСН и какие есть ограничения
УСН — режим для небольших бизнесов. Он заменяет налог на прибыль и НДФЛ с предпринимательской деятельности, но не отменяет страховые взносы за себя и за сотрудников.
С 2026 года на УСН действуют повышенные пороги по НДС. Предприниматель освобождается от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше, НДС платить придётся. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как выбрать объект налогообложения
Есть два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». Базовая ставка на «доходах» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с выручки, а расходы не учитывают.
Объект «доходы минус расходы» выгоден, когда расходы большие и их можно подтвердить документами. Тогда налог платят с разницы. Ставку в этом случае устанавливает регион, поэтому проверьте закон вашего субъекта.
Объект можно менять ежегодно. Решение фиксируется в уведомлении, которое подаётся до 31 декабря.
Порядок действий: пошагово
- Определите, подходите ли вы под УСН по доходам, численности и стоимости основных средств. Если нет — режим применять нельзя.
- Выберите объект налогообложения и посчитайте на цифрах, какой вариант дешевле.
- Заполните уведомление о переходе на УСН. Укажите объект налогообложения и свои данные.
- Подайте уведомление в налоговую по месту жительства не позднее 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ). Это можно сделать лично, через представителя или электронно.
- Сохраните подтверждение приёма документов. Оно понадобится, если возникнет спор о дате перехода.
- С 1 января ведите учёт доходов и расходов и платите авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев (ст. 346.21 НК РФ).
Сроки отчётности и уплаты налога
ИП сдают декларацию по УСН не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации — не позднее 25 марта.
Авансовые платежи считают нарастающим итогом с начала года с учётом ранее уплаченных сумм (ст. 346.21 НК РФ). Пропуск авансового платежа приводит к начислению пеней.
Если вы сменили место жительства, за год переезда налог считают по ставке региона, где вы применяли УСН до переезда (ст. 346.21 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Пропущен срок 31 декабря. Переход возможен только со следующего года. Весь следующий год придётся работать на общем режиме.
Не указан объект налогообложения. Уведомление считается неполным, налоговая может не согласовать переход.
Неверная оценка доходов. Если вы превысите лимиты, право на УСН теряется. Тогда придётся пересчитать налоги по общему режиму.
Забыли про НДС. При доходах выше порога освобождение не действует. Нужно выбрать ставку НДС и выставлять счета-фактуры.
Нет подтверждения подачи уведомления. При споре с налоговой доказать дату перехода будет нечем.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Переход возможен только с начала календарного года, уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ).
Какой объект выбрать, если расходы небольшие?
Обычно выгоднее «доходы» со ставкой 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Посчитайте налог по обоим вариантам на своих цифрах.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят лимит для освобождения от НДС?
Освобождение перестанет действовать. Придётся платить НДС по ставке 5 % или 7 % в зависимости от суммы доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».