Утрата права на УСН означает, что с определённого месяца вы считаете налоги по общему режиму, а не по упрощённой системе. Это происходит при превышении лимитов доходов, при переходе на подакцизную деятельность и в ряде других случаев. Дальше нужно уведомить налоговую, пересчитать налоги и подготовить отчётность по новым правилам.
Из-за чего теряют право на УСН
Главная причина — доходы выше допустимого предела. С 2026 года на УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если вы выходите за эти рамки, право на упрощённую систему прекращается.
Вторая причина — утрата освобождения от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). При превышении этого порога вы начинаете платить НДС. Право на освобождение при этом утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение нельзя.
Третья причина — реализация подакцизных товаров. В этом случае право на освобождение от НДС также утрачивается с начала месяца, в котором началась такая реализация (ст. 145 НК РФ).
Что происходит после утраты права
Вы переходите на общий режим налогообложения. Это значит, что с месяца утраты права нужно считать и платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а также налог на прибыль или НДФЛ в зависимости от формы бизнеса.
Налоги придётся пересчитать за тот период, в котором произошла утрата права. Если вы уже выставляли счета покупателям без НДС, сумму налога нужно будет восстановить и доплатить в бюджет. Это самая частая ошибка: бизнес узнаёт о превышении лимита уже после того, как закрыл квартал.
Уведомить налоговую о переходе на иной режим нужно не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на другой режим (ст. 346.13 НК РФ). Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить инспекцию нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ).
Как действовать при превышении лимитов
Сначала проверьте расчёт доходов. Считайте выручку по данным КУДиР, включая внереализационные доходы. Если видите, что приближаетесь к порогу, начните готовиться к переходу заранее.
Затем определите месяц, в котором произошло превышение. С этого месяца вы считаете НДС и налог на прибыль или НДФЛ. Подготовьте счета-фактуры и книги покупок и продаж за этот период.
После этого подайте уведомление в налоговую. Укажите дату утраты права на УСН и новый режим налогообложения. Если вы переходите на общий режим, отдельного заявления о постановке на учёт по НДС не требуется — вы уже стоите на учёте как налогоплательщик.
Вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на её применение (ст. 346.13 НК РФ). Этот срок нужно учитывать при планировании.
Какие ошибки встречаются чаще всего
Первая ошибка — неверный расчёт доходов. Бизнес считает только выручку по расчётному счёту, забывая про доходы в натуральной форме, проценты по вкладам и авансы. Из-за этого лимит оказывается превышен незаметно.
Вторая ошибка — позднее уведомление. Если не сообщить в инспекцию о переходе на иной режим в срок, это может привести к спорам с налоговой и доначислениям. Срок — не позднее 15 января года, в котором вы переходите на другой режим (ст. 346.13 НК РФ).
Третья ошибка — работа без НДС после утраты права. Если вы продолжаете выставлять счета без налога, покупатели могут отказаться от доплаты, а НДС придётся заплатить из своей прибыли.
Четвёртая ошибка — попытка вернуться на УСН раньше срока. Повторный переход возможен только через год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ).
Какие последствия ждут бизнес
После утраты права на УСН вы платите больше налогов. НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) и налог на прибыль или НДФЛ заменяют один упрощённый налог. Это заметно увеличивает налоговую нагрузку, особенно если у вас много покупателей без НДС.
Отчётность становится сложнее. Нужно сдавать декларации по НДС и по налогу на прибыль или НДФЛ, вести книги покупок и продаж. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Но после утраты права эти сроки уже не действуют для нового режима.
Если вы работаете на объекте «доходы минус расходы», убытки можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). Это право сохраняется и при смене режима, но учитывать его нужно по правилам нового режима.
Частые вопросы
Что будет, если доходы превысили 450 млн рублей?
Право на УСН прекращается с месяца, в котором произошло превышение. Вы переходите на общий режим и начинаете платить НДС по ставке 22 % и налог на прибыль или НДФЛ (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли избежать утраты права на УСН?
Нет, если доходы превысили допустимый предел. Но можно заранее спланировать переход: подготовить счета-фактуры, пересчитать цены с учётом НДС и уведомить покупателей.
Когда нужно уведомить налоговую об утрате права?
Если вы переходите на иной режим, уведомите инспекцию не позднее 15 января года, в котором предполагаете перейти (ст. 346.13 НК РФ). При прекращении деятельности на УСН — не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Через сколько можно вернуться на УСН?
Не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на применение упрощённой системы (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».