ООО на УСН в общем случае освобождено от налога на имущество организаций. Но освобождение не действует для объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. По таким объектам налог платят на общих основаниях, даже если компания применяет упрощённую систему.
Что именно освобождает УСН
Освобождение от налога на имущество организаций закреплено в ст. 346.11 НК РФ. Оно распространяется на имущество, которое облагается по среднегодовой стоимости. То есть на движимое имущество, оборудование, транспорт, станки и прочие объекты на балансе.
Исключение в той же норме одно: недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость. По ней льгота не применяется. Это прямо указано в ст. 346.11 НК РФ.
Практический вывод простой. Если у вашего ООО есть только офисная техника, мебель и машины, налог на имущество вы не платите. Если в собственности есть здание, помещение или иной объект из кадастрового перечня, налог возникает.
Как понять, попадает ли ваш объект под налог
Первый шаг — проверить, есть ли объект в региональном перечне недвижимости, по которой база считается по кадастровой стоимости. Такие перечни формируют регионы. Сведения о кадастровой стоимости и о включении объекта в перечень можно запросить в Росреестре или посмотреть в выписке.
Второй шаг — сверить данные с тем, что приходит из налоговой. Компаниям на УСН направляют сообщения об исчисленных суммах налога. Если в сообщении появился объект, который, по вашему мнению, не должен облагаться, это повод разбираться, а не платить молча.
Третий шаг — проверить, не используется ли объект в деятельности, которая не подпадает под освобождение. Речь о ситуациях, когда недвижимость фактически сдаётся или применяется не в рамках УСН. Такие случаи требуют отдельного разбора по документам.
Порядок действий для владельца ООО
Соберите перечень своей недвижимости. Выпишите кадастровые номера, назначение, площадь и кадастровую стоимость. Отдельно отметьте объекты, которые вы сдаёте в аренду или используете не в основной деятельности.
Сверьте перечень с региональным списком «кадастровых» объектов. Если объекта в списке нет, налог по нему не начисляется. Если есть — налог считается от кадастровой стоимости.
Проверьте, приходят ли вам сообщения об исчисленных суммах. Если приходят, сравните суммы с расчётом по кадастровой стоимости. Если не приходят, а объект в перечне есть, обязанность платить всё равно сохраняется.
Настройте учёт так, чтобы налог и авансовые платежи попадали в расходы. На УСН с объектом «доходы минус расходы» уплаченный налог на имущество учитывается в расходах. На объекте «доходы» расходы не учитываются, налог просто уменьшает финансовый результат.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что УСН полностью снимает налог на имущество. Из-за этого компания не платит по кадастровому объекту, копятся пени, а затем приходит требование. Освобождение в ст. 346.11 НК РФ имеет прямое исключение, и его нужно читать целиком.
Вторая ошибка — не проверять региональный перечень. Владелец ориентируется на назначение объекта («это склад, значит не облагается»), а объект уже включён в список. Основание для налога — не назначение, а включение в перечень и кадастровая стоимость.
Третья ошибка — платить по сообщению из налоговой, не сверяя кадастровую стоимость. Стоимость могла измениться после переоценки. Если сумма кажется завышенной, запросите актуальные сведения и разберитесь до оплаты.
Четвёртая ошибка — терять документы по льготам. Если у компании есть основание не платить, оно подтверждается документами: выписками, перечнями, расчётами. Без бумаг спорить с налоговой бесполезно.
Что будет при неуплате
Последствия стандартные для любого налога. На сумму долга начисляются пени за каждый день просрочки. Затем приходит требование об уплате, а после — взыскание.
Отдельно стоит помнить про декларацию по налогу на имущество. Даже при нулевой сумме отчётность по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, сдаётся. Пропуск срока даёт штраф.
Ещё один риск — блокировка счёта при длительной неуплате по требованию. Восстановить работу счёта можно, но время и деньги на это уйдут.
Как выстроить работу без сюрпризов
Раз в год проверяйте состав недвижимости и региональный перечень. Это занимает немного времени, но снимает риск неожиданных начислений.
Держите в порядке документы на объекты: выписки, кадастровые паспорта, договоры аренды. Они нужны и для расчёта, и для спора с налоговой.
Следите за сообщениями об исчисленных суммах и сверяйте их с расчётом. Расхождение — сигнал разобраться, а не платить вслепую.
Если у вас есть кадастровый объект, включите налог в финансовое планирование. Сумма зависит от кадастровой стоимости, а она может быть существенной.
Частые вопросы
Платит ли ООО на УСН налог на имущество с офисной техники и машин?
Нет. По имуществу, которое облагается по среднегодовой стоимости, действует освобождение по ст. 346.11 НК РФ.
Нужно ли платить налог, если здание используется в производстве?
Да, если объект включён в региональный перечень и база по нему считается по кадастровой стоимости. Исключение в ст. 346.11 НК РФ не зависит от того, как вы используете здание.
Что делать, если пришло сообщение о налоге на объект, которого нет в перечне?
Запросите сведения о кадастровой стоимости и уточните включение объекта в перечень. Если ошибка подтвердится, обратитесь в налоговую с документами.
Учитывается ли налог на имущество в расходах на УСН?
На объекте «доходы минус расходы» уплаченный налог включается в расходы. На объекте «доходы» расходы не учитываются.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».