Налог для ИП на УСН считают нарастающим итогом с начала года: берут фактически полученные доходы, умножают на ставку и вычитают авансы, уже перечисленные в бюджет. При объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию ИП подает не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
Что считать доходом
При объекте «доходы» расходы не учитываются. В расчет идет выручка, поступившая на счет или в кассу, а также оплата, полученная иным способом. Датой дохода считают день поступления денег, а не день отгрузки товара или подписания акта.
Если вы работаете на «доходах минус расходы», налог считают с разницы. Но эта статья — про самый частый вариант: «доходы» со ставкой 6 %. Здесь все проще: сложили поступления за период, умножили на ставку.
Проверяйте, что попадает в доходы, по данным учета. Ошибка в подсчете базы тянет за собой неверный аванс, а потом — пени и уточненку.
Как посчитать налог по шагам
Порядок такой:
- Соберите сумму доходов за первый квартал. Умножьте на ставку — получите аванс за квартал.
- Соберите доходы за полугодие. Умножьте на ставку и вычтите аванс, уже уплаченный за первый квартал.
- То же сделайте за девять месяцев: доходы с января по сентябрь умножить на ставку, вычесть два предыдущих аванса.
- По итогам года посчитайте налог со всех доходов за год и вычтите все авансы.
Авансы считают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки и фактически полученных доходов нарастающим итогом (ст. 346.21 НК РФ). То есть каждый раз вы берете не отдельный квартал, а весь период с начала года.
Пример логики без привязки к вашим цифрам: если за первый квартал доход был один, а за полугодие вырос, аванс за полугодие — это налог со всей суммы за шесть месяцев минус то, что уже заплатили. Так вы не платите дважды за одни и те же деньги.
Ставка и региональные особенности
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе устанавливать свои ставки, поэтому проверьте закон вашего субъекта РФ. Для ИП, которые впервые зарегистрировались и ведут деятельность в производственной, социальной или научной сфере, нередко действуют пониженные ставки — уточняйте по своему виду деятельности.
Если вы сменили место жительства, за год переезда налог считают по ставке того региона, где вы применяли УСН до переезда (ст. 346.21 НК РФ). Это стоит держать в голове при переезде в другой субъект.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН есть освобождение от НДС, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и далее.
Если порог превышен, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Для тех, кто применяет пониженные ставки НДС на УСН, действуют свои пороги. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы перевалили за 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Так вы вовремя заметите приближение к порогу и успеете перестроить учет.
Что сделать, чтобы не ошибиться
Ведите учет доходов так, чтобы в любой момент можно было назвать сумму с начала года. Это база и для авансов, и для контроля лимитов по НДС.
Платите авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Не оставляйте всю сумму на конец года: авансы — часть налога, и их просрочка дает пени.
Перед подачей декларации сверьте доходы с банковскими выписками и кассой. Расхождения — частая причина заниженной суммы.
Проверьте региональный закон о ставке. Если у вас есть право на пониженную ставку, применяйте ее с начала года, а не задним числом после подсказки.
Частые вопросы
Какую ставку применять ИП на УСН с объектом «доходы»?
Базовую — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте закон вашего региона: там может быть установлена другая ставка.
Когда ИП сдает декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают раньше — до 25 марта.
Нужно ли платить НДС, если доходы небольшие?
Пока доходы не превысили порог освобождения по ст. 145 НК РФ, обязанностей налогоплательщика НДС нет. Порог — 20 млн рублей за 2026–2029 годы.
Как считаются авансовые платежи?
По итогам квартала, полугодия и девяти месяцев — от доходов нарастающим итогом с начала года, с вычетом ранее уплаченных авансов (ст. 346.21 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».