УСН для ИП — это не один режим, а несколько вариантов внутри одного. Вы выбираете объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») и ставку, а от этого зависят налог и обязанность платить НДС. Ниже — что именно можно выбрать в 2026 году и какие лимиты нужно держать в голове.
Объект налогообложения: с чего платить налог
Первый выбор — объект. На «доходах» налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
На «доходах минус расходы» налог считают с разницы. Этот вариант выгоден, когда расходы подтверждены документами и их доля в выручке велика. Если деятельность простая и расходов мало, объект «доходы» обычно проще в учёте.
Объект выбирают при переходе на УСН. Менять его можно, но не в любой момент: это делают с начала следующего года, подав уведомление в налоговую до конца текущего. Если пропустить срок, придётся работать ещё год на прежнем объекте.
Ставки по УСН: 6 %, 5 % и 7 %
Помимо базовых ставок, на УСН действуют пониженные ставки по НДС. Применять ставку 5 % можно при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Это не отдельный режим, а вариант работы внутри УСН. Он удобен тем, кто перерос порог освобождения от НДС, но не хочет считать налог по общей ставке. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше НДС считают по общей ставке. Следите за накопленным доходом в течение года, а не только по итогам квартала.
Освобождение от НДС: лимиты доходов
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года лимит — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Пока вы в лимите, НДС не платите и счета покупателям выставляете без налога. Как только доходы превысили порог, право на освобождение теряется. С этого момента нужно определиться: работать по ставке 5 % или 7 % либо переходить на общую ставку 22 %.
Проверяйте доход по правилам УСН, а не по данным бухгалтерской прибыли. Ошибка в подсчёте базы приводит к тому, что НДС не начисляют там, где он уже положен. Последствие — доплата налога, пени и штраф по итогам проверки.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН ИП подают не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — до 25 марта. Налог за год платят в те же сроки, что и отчётность.
Что сделать, чтобы режим работал без сюрпризов:
- Определите объект налогообложения и посчитайте, какой вариант дешевле при вашей доле расходов.
- Зафиксируйте лимит доходов на год и сверяйте с ним выручку ежемесячно.
- Решите заранее, как будете считать НДС при превышении порога освобождения.
- Проверьте, что кассовые и банковские документы позволяют подтвердить доход.
Если совмещаете УСН с патентом, доходы по обоим режимам нужно считать раздельно. Смешение выручки приводит к неверной базе и спорам с налоговой.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — считать, что УСН автоматически освобождает от всех налогов. Это не так: иные налоги, сборы и страховые взносы платят по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). ИП на УСН освобождён от НДФЛ только по доходам от предпринимательской деятельности, но не от налога с дивидендов и процентов по вкладам.
Вторая ошибка — не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превышение не отменяет УСН, но меняет расчёт налога. Пересчёт делают с начала месяца превышения, а не с начала квартала.
Третья ошибка — менять объект налогообложения в середине года. Так нельзя: только с нового года и после уведомления. Иначе налоговая посчитает налог по прежнему объекту.
Четвёртая ошибка — терять документы по расходам при объекте «доходы минус расходы». Без подтверждения расход не учтут, и налог вырастет. Храните накладные, акты и платёжные документы.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение теряется, и НДС нужно считать по ставке 5 %, 7 % или 22 %.
Какая ставка налога на УСН для ИП?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка иная, её стоит уточнить до подачи уведомления.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают декларацию до 25 марта.
Что будет, если доходы превысили 450 млн рублей?
Право на ставки НДС 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). НДС дальше считают по общей ставке 22 %.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».