Автономная некоммерческая организация может применять УСН на тех же основаниях, что и обычные организации: подать уведомление о переходе и соблюдать ограничения по доходам. Отдельного «специального» режима для АНО нет. Дальше важно следить за лимитами и вовремя платить налог и сдавать декларацию.
Кто вправе перейти на УСН
Право перейти на упрощёнку есть у организации, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления сумма всех доходов, учитываемых при налоге на прибыль, не превысила 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор. Для АНО считаются доходы, которые учитываются при определении базы по налогу на прибыль, — целевые поступления считаются по своим правилам.
Уведомление о переходе подаётся в налоговую инспекцию. Если вы уже работаете и хотите сменить режим, сделать это можно с начала следующего года в сроки, установленные для уведомления. Пропустите срок — останетесь на общем режиме до следующего года.
Какие ставки и лимиты действуют
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе.
По доходам есть два порога. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку НДС 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не лимит для самой упрощёнки, а условие для пониженной ставки НДС.
НДС: когда освобождение теряется
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если в течение налогового периода сумма доходов превысила порог, организация с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет. То есть один раз перешагнули порог — до конца остаётесь плательщиком НДС.
Для АНО это особенно чувствительно: гранты и целевые поступления могут резко увеличить доход года. Считайте доход заранее, а не по факту.
Порядок действий
- Проверьте, укладываются ли доходы девяти месяцев в лимит для перехода (ст. 346.12 НК РФ).
- Подайте уведомление о переходе на УСН в свою инспекцию.
- Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Для АНО с небольшими расходами обычно выгоднее «доходы».
- Ведите учёт доходов, чтобы контролировать порог освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ).
- Сдавайте декларацию по УСН: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
- Платите авансовые платежи и налог по итогам года в сроки, установленные для вашего режима.
Если доходы приближаются к порогу, заранее решите: применять пониженную ставку НДС 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ) либо работать по общей ставке 22 %. Решение влияет на цены для заказчиков и на сумму налога.
Частые ошибки и последствия
Не следят за порогом НДС. Превышение 20 млн рублей означает, что со следующего месяца вы плательщик НДС (ст. 145 НК РФ). Если вовремя не выставить счета с налогом и не сдать отчётность, налоговая доначислит налог и штрафы.
Путают лимит для перехода и лимит для НДС. 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ) — это порог для права перейти на УСН, а не освобождение от НДС. Освобождение считается по другим суммам (ст. 145 НК РФ).
Считают целевые поступления «недоходом» без проверки. Порядок определения доходов для порога освобождения от НДС установлен ст. 145 НК РФ. Ошибка в расчёте приводит к неожиданной утрате освобождения.
Забывают про декларацию. Срок — 25 марта для организаций (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — штраф по НК РФ и блокировка счёта при длительной просрочке.
Применяют разные ставки НДС выборочно. По п. 8 ст. 164 НК РФ ставки 5 % или 7 % применяются ко всем операциям, а не к отдельным покупателям.
Частые вопросы
Может ли АНО применять УСН?
Да, если организация соответствует условиям ст. 346.12 НК РФ и подала уведомление о переходе. Отдельного запрета для АНО нет.
С какого дохода АНО теряет освобождение от НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 1-го числа следующего месяца организация начинает исполнять обязанности плательщика НДС.
Какую ставку НДС выбрать при работе на УСН?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Либо работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для ИП срок — не позднее 25 апреля.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».