Налог на УСН «доходы» считают от суммы полученных доходов, а не от прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать нужно нарастающим итогом с начала года и платить авансом по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев (ст. 346.21 НК РФ).
Что считается доходом
Берите в расчет деньги и имущество, которые поступили от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Авансы тоже входят в доход того периода, когда они пришли на счет или в кассу. Расходы при объекте «доходы» не учитываются, поэтому подтверждать их документами для налога не нужно.
Не включайте в базу то, что перечислено в ст. 346.15 НК РФ: например, полученные кредиты и займы, возврат залога, взносы в уставный капитал. Ошибка в классификации поступлений — самая частая причина неверного расчета.
Как посчитать налог за квартал и за год
Формула простая: доходы за период нарастающим итогом умножить на ставку. Из результата вычтите авансовые платежи, уже перечисленные за предыдущие периоды этого же года. Разницу доплатите в бюджет.
Порядок действий такой. Сложите все поступления за первый квартал и умножьте на ставку — это аванс за квартал. Затем сложите поступления за полугодие, посчитайте налог с начала года и вычтите то, что уже заплатили за первый квартал. Дальше так же за девять месяцев, а по итогам года сложится сумма, которую нужно сверить с уплаченным.
ИП на «доходах» уменьшает налог на страховые взносы за себя и за работников. Взносы за себя можно учитывать без ограничения, взносы за работников — в пределах установленного лимита. Если не уменьшить налог на взносы, вы переплатите за год.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Авансовые платежи перечисляйте по итогам каждого отчетного периода. Итоговую сумму налога за год ИП платит не позднее 25 апреля следующего года — этот же срок установлен для подачи декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ). Организации отчитываются раньше, до 25 марта, но для ИП действует апрельский срок.
Не тяните до последнего дня. Если платеж ушел не туда или завис на неверных реквизитах, налог считается неуплаченным, и на сумму долга начислят пени. Проверьте статус платежа в личном кабинете после каждого перечисления.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). ИП на УСН освобожден от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Как только порог пройден, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки.
Следите за доходом помесячно, а не по итогам года. Иначе узнаете о переходе на НДС задним числом, когда счета уже выставлены без налога.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — считать налог от прибыли. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, и попытка вычесть закупки приводит к занижению налога, пеням и штрафу.
Вторая — забыть про авансы. Налог по итогам года считают с зачетом уже уплаченных сумм. Если платить каждый квартал «с нуля», получится переплата, которую придется возвращать или зачитывать.
Третья — не учесть доходы в момент поступления. При УСН действует кассовый метод: дата отгрузки не важна, важен день оплаты. Аванс, полученный в декабре, попадает в доход этого года.
Четвертая — пропустить лимит для НДС. Проверяйте накопительный доход по статье 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, чтобы не пропустить момент, когда освобождение прекращается.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы, если нет работников?
Да. ИП без работников уменьшает налог на взносы за себя без ограничения.
Что будет, если пропустить срок уплаты аванса?
На сумму долга начислят пени за каждый день просрочки. Сам налог по итогам года все равно придется доплатить.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы.
Нужно ли учитывать аванс от покупателя в доход?
Да, при УСН доход признается по дате поступления денег, а не по дате отгрузки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».