УСН — это упрощённая система налогообложения. Она заменяет налог на прибыль у организаций и НДФЛ с бизнес-доходов у ИП, а также налог на имущество по некоторым объектам. Вместо них вы платите один налог по ставке 6 % с доходов или по ставке с разницы между доходами и расходами. С 2026 года к этому добавляется НДС, если доходы превысили порог освобождения.
Какие налоги заменяет УСН и что остаётся
На УСН вы не платите налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ с доходов от бизнеса (для ИП). Налог на имущество тоже не платите, но только по тем объектам, где база считается по среднегодовой стоимости. НДС в общем случае заменяется упрощённым налогом, но с 2026 года действует порог: при доходах выше 20 млн рублей за 2025–2028 годы освобождение не применяется.
Остальные обязанности сохраняются. Вы платите страховые взносы за сотрудников и за себя, удерживаете НДФЛ с зарплат, исполняете обязанности налогового агента. Это прямо указано в ст. 346.11 НК РФ: на УСН организации и ИП от агентских обязанностей не освобождаются.
Ставки налога: 6 %, 5 % и 7 %
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку в своём субъекте, прежде чем считать бюджет.
С 2026 года у УСН есть повышенные ставки НДС. Вы вправе облагать операции по ставке 5 %, если доходы не превысили 250 млн рублей, или по ставке 7 %, если доходы не превысили 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы не подпадаете под освобождение и не выбрали 5 % или 7 %, считайте НДС по общей ставке.
Как перейти на УСН и когда подать уведомление
Чтобы начать применять УСН со следующего календарного года, подайте уведомление в налоговую не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября предыдущего года.
Объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» — вы выбираете сами (ст. 346.14 НК РФ). Менять его можно ежегодно, но уведомить налоговую нужно до 31 декабря года, предшествующего смене. Если пропустить этот срок, объект останется прежним ещё на год.
Есть и обратное действие: уйти с УСН на другой режим. Уведомить об этом нужно не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). Если вы прекращаете деятельность на УСН, сообщите в налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период — календарный год, поэтому декларация за 2026 год у ООО будет до 25 марта 2027 года, у ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы прекратили деятельность на УСН, декларацию подают за период до даты прекращения. Не тяните с этим: просрочка отчётности ведёт к блокировке счёта и штрафу, а сумма штрафа считается от неуплаченного налога.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — считать, что УСН освобождает от НДС всегда. С 2026 года порог освобождения — 20 млн рублей доходов за 2025–2028 годы, дальше он снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Превысили порог — обязаны считать НДС.
Вторая ошибка — не следить за лимитами доходов. Если доходы выросли до 250 млн рублей, можно применять ставку НДС 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выше этих значений право на такие ставки теряется, и НДС считается по общей ставке 22 %.
Третья ошибка — пропустить срок уведомления о смене объекта или о переходе на другой режим. Тогда придётся год работать на прежних условиях. Четвёртая — не подать уведомление о прекращении деятельности в 15-дневный срок: налоговая продолжит считать вас плательщиком УСН.
Пятая ошибка — вернуться на УСН сразу после утраты права. Сделать это можно не ранее чем через один год после утраты права на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Что сделать прямо сейчас
Проверьте доходы за 2025 год: если они выше 20 млн рублей, освобождения от НДС у вас нет. Посмотрите, какую ставку НДС вы применяете — 5 %, 7 % или общую 22 %. Сверьте с бухгалтером, не приближаетесь ли вы к порогу 250 млн рублей.
Уточните, какая ставка УСН действует в вашем регионе и какой объект налогообложения выбран. Если планируете сменить объект с 2027 года, уведомление нужно подать до 31 декабря 2026 года. Проверьте, что декларация за 2026 год попадёт в срок: 25 марта 2027 года для ООО и 25 апреля 2027 года для ИП.
Частые вопросы
Что означает УСН для ИП без сотрудников?
ИП на УСН платит один налог с доходов или с разницы доходов и расходов, а также страховые взносы за себя. НДФЛ с бизнес-доходов и налог на имущество по объектам со среднегодовой стоимостью он не платит. Декларацию подаёт до 25 апреля года, следующего за отчётным.
Можно ли на УСН не платить НДС?
Можно, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При больших доходах освобождения нет, и НДС нужно считать по ставке 5 %, 7 % или 22 %.
Как сменить объект налогообложения на УСН?
Подайте уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего смене (ст. 346.14 НК РФ). Объект изменится с начала нового налогового периода. Пропустите срок — останетесь на прежнем объекте ещё на год.
Что будет, если опоздать с декларацией по УСН?
Налоговая начислит штраф и может заблокировать счёт. Штраф считается от суммы неуплаченного налога, поэтому лучше подать декларацию вовремя: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».