Минимальный налог при УСН платят только те, кто выбрал объект «доходы минус расходы». Если у вас объект «доходы», минимального налога нет: вы платите налог со ставкой 6 % от доходов. Поэтому сначала проверьте, какой объект указан у вас в заявлении о переходе на УСН.
Кто платит минимальный налог
Минимальный налог — это отдельный платёж по итогам года. Его считают от доходов, а не от разницы между доходами и расходами. Сумма минимального налога составляет 1 % налоговой базы, которой являются доходы (ст. 346.18 НК РФ).
Правило простое. Вы считаете налог обычным способом — с разницы между доходами и расходами. Затем считаете 1 % от доходов. Если налог, посчитанный обычным способом, меньше минимального, платите минимальный (ст. 346.18 НК РФ).
На объекте «доходы» такой механики нет. Там налоговая база — это доходы, а ставка базовая 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Минимальный налог к ней не применяется.
Как посчитать и сравнить
Считать нужно по итогам налогового периода, то есть года. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года (ст. 346.18 НК РФ).
Порядок действий такой:
- Возьмите доходы за год.
- Возьмите расходы, которые можно учесть при УСН.
- Посчитайте налог с разницы по вашей ставке.
- Посчитайте 1 % от суммы доходов.
- Сравните две суммы и заплатите большую.
Если по расчёту налог с разницы получился меньше 1 % от доходов, платите 1 %. Это и есть минимальный налог.
Что делать с разницей
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно учесть в следующие налоговые периоды. Её включают в расходы при исчислении налоговой базы (ст. 346.18 НК РФ).
Есть и второй вариант: на эту сумму можно увеличить убытки, которые переносятся на будущее (ст. 346.18 НК РФ). Это полезно, если год закрыт с убытком и вы планируете уменьшать базу следующих лет.
Убыток прошлых лет тоже можно учесть. Налогоплательщик с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить налоговую базу года на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (ст. 346.18 НК РФ).
Чтобы воспользоваться этими правами, храните документы за прошлые годы. Без подтверждения доходов и расходов учесть разницу или убыток не получится.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать минимальный налог при объекте «доходы». Так вы заплатите лишнее. Проверьте объект налогообложения до расчёта.
Вторая ошибка — не сравнить два налога по итогам года. Если налог с разницы оказался меньше 1 % от доходов, а вы заплатили его, образуется недоплата. Дальше — пени и требования из налоговой.
Третья ошибка — потерять право на УСН из-за превышения лимитов. Тогда расчёт и отчётность меняются, и минимальный налог уже не поможет.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, обязанность по НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Сроки и отчётность
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации по объекту «доходы минус расходы» отражаются и налог, и минимальный налог.
Если вы переходили на УСН с других режимов, часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере их использования (ст. 346.25 НК РФ).
Проверьте расчёт до подачи декларации. Если минимальный налог больше, в декларации покажите именно его.
Частые вопросы
Нужно ли платить минимальный налог, если у меня УСН «доходы»?
Нет. Минимальный налог применяется только при объекте «доходы минус расходы». На объекте «доходы» вы платите налог по ставке от доходов, базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Как считается минимальный налог?
Это 1 % от доходов за налоговый период (ст. 346.18 НК РФ). Сравните его с налогом, посчитанным с разницы между доходами и расходами, и заплатите большую сумму.
Можно ли учесть переплату по минимальному налогу?
Да. Разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы следующих периодов или увеличить на неё убытки, переносимые на будущее (ст. 346.18 НК РФ).
Что будет, если заплатить налог с разницы вместо минимального?
Образуется недоплата. Налоговая начислит пени и потребует доплатить налог, поэтому сравнивайте две суммы до подачи декларации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».