Налог на УСН 6% считают с полученных доходов, расходы при этом не учитываются. ИП платит авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по итогам года — остаток налога и подает декларацию. Ставка 6% — базовая, регионы могут ее снижать.
Что облагается налогом при УСН 6%
Объект налогообложения — доходы. Это деньги, которые поступили на счет или в кассу от покупателей, заказчиков, от продажи имущества и услуг. Расходы — закупки, аренда, зарплата, реклама — на сумму налога не влияют.
Доходы считайте кассовым методом: как только деньги пришли, они попали в базу. Аванс от клиента тоже доход, даже если работу вы выполните в следующем квартале. Возврат аванса уменьшает доход того периода, когда вы вернули деньги.
Некоторые поступления доходом не считаются. Например, пополнение расчетного счета собственными деньгами, кредиты и займы, возврат ошибочно перечисленной суммы. Если сомневаетесь по конкретной операции, проверьте ее по перечню необлагаемых доходов, прежде чем включать в расчет.
Как посчитать налог за квартал и за год
Считайте нарастающим итогом с начала года. Формула простая: доходы за период умножить на ставку 6%. Из результата вычтите авансы, которые уже заплатили за предыдущие периоды этого года.
Порядок такой. По итогам первого квартала считаете налог с дохода за квартал и платите аванс. По итогам полугодия считаете налог с дохода за шесть месяцев и вычитаете аванс за первый квартал. По итогам девяти месяцев считаете налог с дохода за девять месяцев и вычитаете оба предыдущих аванса. По итогам года считаете налог со всего дохода за год и вычитаете все авансы.
ИП на УСН 6% уменьшает налог на страховые взносы за себя и за работников. Взносы за себя можно вычесть полностью, взносы за работников — в пределах установленного ограничения. Если у вас есть работники, проверьте актуальные правила уменьшения, они менялись.
Какие ставки и лимиты действуют в 2026 году
Базовая ставка — 6% на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Регион вправе установить пониженную ставку для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте закон своего региона.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН есть освобождение от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. За 2030 год порог составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет. Следите за доходами помесячно, чтобы не пропустить момент.
На УСН также доступны ставки НДС 5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5% теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. При превышении 450 млн рублей теряются обе ставки — 5% и 7% — с первого числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Сроки уплаты и отчетности
Авансы платите по итогам каждого квартала. Точные сроки уплаты авансов и налога за год смотрите в актуальной редакции налогового кодекса или уточняйте в налоговой: они привязаны к календарным датам.
Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится.
Если вы переходите на УСН с другого режима или меняете объект налогообложения, часть доходов и расходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере списания в производство. Для объекта «доходы» это чаще не критично, но при переходе между режимами проверьте порядок.
Частые ошибки ИП на УСН 6%
Первая ошибка — считать налог с прибыли, а не с дохода. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, поэтому налог может оказаться больше, чем вы ожидали. Планируйте платежи от суммы поступлений.
Вторая ошибка — не включать авансы и поступления от продажи имущества. Любое зачисление от контрагента — повод проверить, доход это или нет. Ошибочно перечисленные суммы подтверждайте документами.
Третья ошибка — забыть про лимит для освобождения от НДС. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС с определенного месяца, а не с начала года. Пересчитайте обязательства сразу, как увидели превышение.
Четвертая ошибка — не уменьшать налог на взносы или уменьшать неправильно. Ведите учет уплаченных взносов отдельно, чтобы к квартальному платежу у вас была точная сумма вычета.
Пятая ошибка — пропустить срок декларации. За непредставление в срок предусмотрена ответственность, а налоговая может приостановить операции по счету. Ставьте напоминание на март или апрель в зависимости от того, ИП вы или организация.
Частые вопросы
Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы?
Взносы за себя вычитаются из налога полностью, взносы за работников — в пределах ограничения. Уменьшайте налог в том периоде, когда взносы фактически уплачены.
Нужно ли платить НДС, если доход небольшой?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанности возникают с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Когда ИП подает декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год доплачивается до подачи декларации.
Можно ли применять ставку ниже 6%?
Базовая ставка — 6% (ст. 346.20 НК РФ). Пониженные ставки устанавливают регионы для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте местный закон.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».