Налог на УСН ИП платит авансами по итогам квартала и доплачивает остаток за год. Авансовый платёж перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Декларацию за год ИП сдаёт не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Какие платежи и когда перечислять
Отчётные периоды на УСН — первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам каждого из них ИП перечисляет авансовый платёж. Срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (ст. 346.21 НК РФ).
По итогам года платится сам налог. Его сумма считается нарастающим итогом, а из неё вычитаются уже уплаченные авансы. Если по году налог оказался меньше суммы авансов, переплату можно зачесть или вернуть.
Декларация по УСН подаётся один раз в год. Для ИП срок — не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для организаций срок другой — не позднее 25 марта.
Как считать аванс на «доходах»
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать нужно не с оборота за квартал отдельно, а нарастающим итогом с начала года. Затем из полученной суммы вычитаются авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды.
ИП без работников уменьшает налог на уплаченные за себя страховые взносы. ИП с работниками — на взносы за работников и за себя, но с ограничением по доле уменьшения. Поэтому платить взносы лучше до конца квартала: взносы, уплаченные позже, в уменьшение аванса этого квартала уже не попадут.
Проверьте свою ставку в регионе. Базовая — 6 %, но региональные власти могут устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Смотрите региональный закон, а не общую норму.
Что изменилось по НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН это значит, что нужно следить за лимитом доходов, дающим освобождение от НДС.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если лимит превышен, ИП с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Право на повторное освобождение после утраты не даётся.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, ИП с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, переходит на общие правила.
Практический вывод: считайте доход нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам квартала. Так вы заранее увидите приближение к порогу и успеете подготовить счета и документы.
Порядок действий по шагам
- В конце каждого квартала посчитайте доход нарастающим итогом с 1 января.
- Проверьте, уплачены ли страховые взносы, которые уменьшают налог.
- Рассчитайте аванс, вычтите предыдущие платежи и перечислите сумму до 28-го числа следующего месяца.
- До 25 апреля следующего года сдайте декларацию и доплатите налог за год.
- Отдельно контролируйте лимит доходов для освобождения от НДС.
Если ИП прекратил деятельность по УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по уведомлению деятельность прекращена (ст. 346.23 НК РФ). Если право на УСН утрачено, срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты. В этом случае налог за последний период платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.21 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать аванс за каждый квартал отдельно, без нарастающего итога. Это ведёт к занижению или завышению платежа и путанице в расчётах по году.
Вторая — платить взносы в последний момент. Взнос, перечисленный после окончания квартала, не уменьшит аванс за этот квартал.
Третья — не следить за лимитом доходов. Превышение порога означает, что ИП становится плательщиком НДС с начала следующего месяца, а не с начала года. Пропустив этот момент, вы получите недоимку и пени.
Четвёртая — сдавать декларацию позже срока. За просрочку декларации наступает ответственность по НК РФ, а налог за год при этом всё равно нужно доплатить. Пени начисляются за каждый день просрочки платежа.
Пятая — не учитывать региональную ставку. Если в вашем регионе действует пониженная ставка, а вы платите по общей, вы переплачиваете. И наоборот: применение пониженной ставки без основания приведёт к недоимке.
Частые вопросы
До какого числа ИП платит аванс по УСН?
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Отчётные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Организации сдают её раньше — не позднее 25 марта.
Нужно ли ИП на УСН платить НДС?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. При превышении обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что будет, если пропустить срок уплаты аванса?
На сумму задолженности начисляются пени за каждый день просрочки. За просрочку декларации предусмотрена ответственность по НК РФ.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».