Авансовый платеж по УСН — это часть налога, которую вы платите по итогам квартала, не дожидаясь конца года. Считать его нужно нарастающим итогом с начала года: доходы за период умножаете на ставку, из результата вычитаете то, что уже заплатили в предыдущих кварталах. Дальше разберем, что именно брать в расчет и где чаще всего ошибаются.
Что такое авансовый платеж и зачем его платить
УСН — налог по итогам года, но платить его одной суммой в конце нельзя. Налог вносится частями: четыре раза в год по итогам квартала и один раз по итогам года. Первые три платежа и платеж за четвертый квартал называют авансовыми.
Смысл простой. Бюджет получает деньги постепенно, а вы не сталкиваетесь с крупной разовой нагрузкой. Если пропустить аванс, сумма налога не исчезает — она переходит в задолженность, на которую начисляют пени.
Сроки уплаты авансов в налоговом кодексе привязаны к кварталам. Декларация подается позже: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть по декларации вы фиксируете итог года, а авансы платите в течение года.
Как рассчитать аванс на объекте «доходы»
Это самый частый вариант. Базовая ставка — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Формула выглядит так:
- Сложите доходы за период с 1 января по конец отчетного квартала. Это нарастающий итог, а не доходы только за последние три месяца.
- Умножьте сумму на ставку.
- Вычтите страховые взносы, которые вы заплатили в этом периоде за себя и за сотрудников, и больничные за счет работодателя.
- Из результата вычтите авансы, уже уплаченные за предыдущие кварталы.
Шаг с вычетами — источник главной путаницы. На объекте «доходы» уменьшать налог можно на уплаченные страховые взносы, но не больше чем наполовину, если у вас есть работники. ИП без работников уменьшает налог на взносы без ограничения.
Ключевое слово — «уплаченные». Взносы уменьшают аванс того периода, в котором они фактически ушли в бюджет, а не того, за который начислены. Заплатили взносы в январе — они уменьшают аванс за первый квартал. Заплатили в апреле — уже за полугодие.
Как рассчитать аванс на объекте «доходы минус расходы»
Здесь логика другая. Вы берете доходы, вычитаете документально подтвержденные расходы из перечня, который допускает налоговый кодекс, и умножаете разницу на ставку. Считать тоже нужно нарастающим итогом.
Два момента, на которых спотыкаются чаще всего. Первый: расходы должны быть не только фактически оплачены, но и подтверждены документами, и относиться к деятельности, приносящей доход. Второй: если по итогам периода получился убыток, аванс все равно может быть к уплате — закон устанавливает минимальный налог.
Проверяйте расходы до того, как считать аванс, а не после. Восстановить документы задним числом к сроку уплаты почти невозможно, а платеж считать придется от той базы, которую вы можете подтвердить.
Ставки и лимиты в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте ставку своего региона, прежде чем считать.
Отдельно стоит помнить про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, появляются обязанности по НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это влияет на цену для покупателей и на расчеты с бюджетом, поэтому доходы нужно отслеживать в течение года, а не по его окончании.
Порядок действий: пошагово
- Определите налоговую базу за период нарастающим итогом. Поднимите книгу учета доходов и расходов, сверьте поступления с банковской выпиской.
- Проверьте, какие страховые взносы фактически уплачены в этом периоде. Соберите платежные поручения.
- Посчитайте налог по ставке и примените вычеты с учетом ограничения по работникам.
- Вычтите авансы, уплаченные за предыдущие кварталы.
- Заплатите разницу и сохраните платежку с указанием периода.
Заведите привычку считать аванс заранее, а не в последний день. Если платеж уйдет с ошибкой в реквизитах, деньги спишутся, но до бюджета не дойдут, и задолженность останется за вами.
Ошибки, из-за которых растут пени
Считают доходы за квартал, а не нарастающим итогом. Из-за этого аванс за полугодие оказывается заниженным, а разница всплывает при сверке.
Учитывают взносы по начислению, а не по уплате. Аванс получается меньше положенного, и на разницу набегают пени.
Забывают про лимит вычета при наличии работников. Уменьшить налог больше чем наполовину нельзя.
Не следят за порогом доходов для НДС. Превышение порога меняет расчеты с покупателями и обязанности перед бюджетом.
Теряют документы по расходам на объекте «доходы минус расходы». Неподтвержденный расход не уменьшает базу, и аванс приходится платить с большей суммы.
Последствие у всех этих ошибок одно: недоимка и пени. При длительной неуплате налоговый орган выставляет требование, а затем может приостановить операции по счетам.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если в квартале не было дохода?
Если доходов не было, база равна нулю и аванс платить не нужно. Но декларацию по итогам года подать придется в любом случае.
Можно ли уменьшить аванс на взносы, уплаченные позже?
Нет. Взносы уменьшают аванс того периода, в котором они фактически уплачены. Переплату можно учесть в следующих периодах.
Что будет, если опоздать с авансовым платежом?
На сумму задолженности начислят пени за каждый день просрочки. Штрафа за сам пропуск аванса нет, но недоимка останется до уплаты.
Когда ИП подает декларацию по УСН?
ИП подает декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации — не позднее 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».