УСН — это налоговый режим для небольших компаний и ИП, при котором вместо налога на прибыль, НДФЛ с бизнес-доходов и части имущественных налогов платится один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Вы сами выбираете объект налогообложения, сдаёте декларацию раз в год и ведёте книгу учёта. С 2026 года к этому добавился НДС, если доходы выросли выше установленного порога.
Кому подходит упрощёнка и что она заменяет
На УСН организации не платят налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с доходов от бизнеса. Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам (ст. 346.11 НК РФ). То есть упрощёнка не отменяет взносы за сотрудников, НДФЛ с их зарплат и страховые взносы ИП за себя.
Есть и исключения внутри самого режима. Например, ИП платит НДФЛ с дивидендов и с процентов по банковским вкладам. По имущественным налогам освобождение тоже не полное: по объектам, где налог считается от кадастровой стоимости, платить придётся.
Простыми словами: УСН убирает основную часть налога с бизнеса, но не все налоги сразу. Прежде чем выбирать режим, проверьте, какие объекты и выплаты у вас есть.
Два объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы
Объект выбираете вы сами (ст. 346.14 НК РФ). Первый вариант — «доходы»: налог считается со всей выручки, расходы не учитываются. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Второй вариант — «доходы, уменьшенные на величину расходов»: налог платится с разницы, но расходы нужно подтверждать документами и проверять, что они входят в закрытый перечень.
Менять объект можно ежегодно. Чтобы сменить его с начала года, уведомите налоговую до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). Если пропустите эту дату, придётся работать ещё год на прежнем объекте.
Практический ориентир: если у вас много подтверждённых расходов — аренда, закупка товара, зарплаты, — вариант «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Если расходов мало или их сложно подтвердить, берите «доходы»: меньше учёта и споров с инспекцией.
Ставки и лимиты доходов в 2026 году
Помимо базовых 6 % на «доходах», на УСН действуют ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки по НДС, а не по налогу при УСН, — о них ниже.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Что это значит на практике. Пока доходы в пределах порога, НДС можно не платить. Как только превысили — появляется обязанность по НДС, и дальше вы либо применяете ставку 5 % или 7 % в пределах указанных лимитов, либо работаете по общей ставке 22 %. Считать доходы нужно внимательно: порог определяется за календарный год, а не за квартал.
Как перейти на УСН и как с неё уйти
Чтобы начать применять УСН со следующего календарного года, подайте уведомление в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября предыдущего года.
Если вы хотите добровольно уйти с УСН на другой режим, уведомите налоговую до 15 января года, в котором планируете это сделать (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться обратно на УСН можно не раньше чем через год после утраты права на неё.
Отдельный случай — вы просто закрываете деятельность на УСН. Тогда уведомите налоговую о прекращении такой деятельности с указанием даты не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Это не то же самое, что закрытие ИП или ликвидация ООО, — уведомление касается именно режима.
Сроки отчётности и что сдавать
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период — календарный год, поэтому декларация за 2026 год у организации будет до 25 марта 2027 года, у ИП — до 25 апреля 2027 года.
Кроме декларации, нужна книга учёта доходов и расходов. При объекте «доходы» расходные документы для налога не нужны, но хранить их всё равно стоит: они понадобятся при смене объекта и при проверках. При объекте «доходы минус расходы» каждый расход должен быть подтверждён — без документов его снимут из расчёта.
Если переходите с УСН на общий режим и у вас есть основные средства, порядок учёта их стоимости отдельный (ст. 346.25 НК РФ). Этот момент лучше просчитать заранее, до подачи уведомления о смене режима.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — не следить за порогом доходов для НДС. Превышение порога не лишает вас УСН, но добавляет обязанность по НДС. Если вовремя не начать его считать и платить, налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Вторая — учитывать в доходах не всё или, наоборот, лишнее. При объекте «доходы» налог считается с выручки, и каждая неучтённая поступившая сумма — это занижение базы. Ведите учёт поступлений на счёт и в кассу последовательно, сверяйтесь с банковской выпиской.
Третья — менять объект налогообложения задним числом. Уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года, иначе смена произойдёт только через год. Планировать смену объекта нужно осенью, а не в январе.
Четвёртая — путать уведомление о прекращении деятельности на УСН с закрытием бизнеса. Пропуск 15-дневного срока означает, что налоговая продолжит считать вас плательщиком УСН и будет ждать декларацию.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанность по НДС появляется.
Какая ставка налога на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считается со всей выручки, расходы при этом не учитываются.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения на следующий год?
Да, если уведомить налоговую до 31 декабря текущего года (ст. 346.14 НК РФ). Иначе объект останется прежним ещё на год.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».