Акт налоговой проверки — это итоговый документ, в котором инспекция фиксирует, что проверяла, какие документы видела и какие нарушения нашла или не нашла. Его составляют по результатам и камеральной, и выездной проверки по правилам ст. 100 НК РФ. Для вас это точка, с которой начинается спор с налоговой: дальше можно представить возражения и повлиять на решение.
Что именно должно быть в акте
Состав акта описан в ст. 100 НК РФ. В нём указывают фамилии, имена и отчества проверяющих, их должности и наименование налогового органа. Для выездной проверки — дату и номер решения руководителя или заместителя руководителя о её проведении. Для камеральной — дату представления декларации или расчёта и иных документов.
Дальше идут перечень документов, которые вы представили в ходе проверки, период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки, адрес места нахождения организации или места жительства физического лица. Отдельный блок — сведения о мероприятиях налогового контроля, проведённых при проверке.
Ключевая часть — документально подтверждённые факты нарушений законодательства о налогах и сборах либо запись об отсутствии таковых. Если нарушения есть, в акте должны быть выводы и предложения проверяющих по их устранению и ссылки на статьи НК РФ, если за эти нарушения предусмотрена ответственность.
К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений. При этом документы, которые инспекция получила от вас, к акту не прилагаются. Документы с банковской, налоговой или иной охраняемой законом тайной третьих лиц и персональными данными физических лиц прилагаются в особом порядке.
Как вас знакомят с актом
Акт подписывают лица, проводившие проверку, и вы или ваш представитель. Если вы отказываетесь подписывать, в акте делается соответствующая запись. Отказ от подписи не отменяет сам акт и не лишает вас права возражать.
Если вы или ваш представитель уклоняетесь от получения акта, этот факт отражают в акте, а сам акт направляют по почте заказным письмом по месту нахождения организации или обособленного подразделения либо по месту жительства физического лица. При отправке заказным письмом датой вручения считается шестой день с даты отправки.
Практический вывод: следите за почтой и не игнорируйте уведомления. Пропуск срока из-за «мы не получали» почти не работает: дата вручения привязана к дате отправки письма.
Что делать после получения
Прочитайте акт целиком, а не только итоговую часть. Сверьте период проверки, название налога, даты начала и окончания, перечень ваших документов. Ошибка в этих данных — повод для возражений.
Проверьте, какие именно факты нарушений вменяют и какими документами они подтверждены. Если в акте есть ссылка на нарушение, но нет расчёта или подтверждающих документов, зафиксируйте это. Такие места — основа для письменных объяснений.
Если по делу проводились дополнительные мероприятия налогового контроля, к акту готовят дополнение. Дополнение составляют и подписывают должностные лица, проводящие эти мероприятия, в течение пятнадцати дней со дня их окончания. Затем в течение пяти дней с даты дополнения его должны вручить вам под расписку или передать иным способом, подтверждающим дату получения.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — подписать акт и ничего не написать. Подпись означает только факт ознакомления. Если вы не согласны, лучше сразу заявить об этом письменно.
Вторая — спорить с выводами, не проверив приложения. Смотрите, какие документы подтверждают нарушение и есть ли среди них те, что вы не представляли.
Третья — тянуть до последнего. Возражения и документы готовят, пока идёт рассмотрение материалов проверки. После решения спорить сложнее и дороже.
Четвёртая — не сообщать о смене адреса. Акт, отправленный заказным письмом, считается вручённым на шестой день с даты отправки, даже если вы фактически его не забрали.
Что в итоге
Акт налоговой проверки — не окончательное решение, а описание результатов проверки. Он определяет, с чем именно вы будете спорить. Чем внимательнее вы разберёте его содержание и приложения, тем точнее будут возражения.
Частые вопросы
Акт налоговой проверки — это уже решение о наказании?
Нет. Акт фиксирует результаты проверки, а решение по материалам проверки выносится отдельно по правилам ст. 101 НК РФ.
Что будет, если отказаться подписывать акт?
В акте сделают запись об отказе. Это не отменяет акт и не мешает налоговой продолжить рассмотрение материалов.
Как считается дата получения акта, если его отправили почтой?
При направлении заказным письмом датой вручения считается шестой день с даты отправки.
Что делать, если в акте указаны неверные данные о проверке?
Заявите об этом письменно и приложите подтверждающие документы. Ошибки в периоде, налоге, датах и перечне документов нужно исправлять до вынесения решения.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.