Акт налоговой проверки — это документ, которым налоговая инспекция оформляет результаты проверки. Его составляют по установленной форме, а требования к содержанию задаёт ст. 100 НК РФ. Акт вам вручают или передают иным способом, по которому видно дату получения.
Что это за документ и когда его составляют
Акт фиксирует, что именно нашла инспекция: нарушения или их отсутствие. По результатам выездной проверки его составляют в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой проверке. Для консолидированной группы налогоплательщиков срок другой — три месяца.
По камеральной проверке правила такие. Если выявлены нарушения, акт составляют в течение 10 дней после окончания проверки. Есть исключение: если единственное нарушение — непредставление декларации, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, и других нарушений нет, акт не составляют. В этом случае сразу выносят решение о привлечении к ответственности или об отказе в ней.
Учтите переходное правило. Новая редакция ст. 100 НК РФ применяется к декларациям и расчётам, представленным с 26.07.2026. Если ваша отчётность попала в проверку раньше, действует прежний порядок.
Какая у акта форма
Форму акта и требования к его составлению устанавливает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. То есть перед вами не свободный текст инспектора, а документ по утверждённой форме.
Практический вывод: проверяйте не только выводы, но и реквизиты. В акте должны быть данные, без которых документ не соответствует требованиям. Если чего-то не хватает, это ваш аргумент при возражениях.
Что должно быть в акте
Содержание акта перечислено в ст. 100 НК РФ. В нём указывают:
- фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности и наименование налогового органа;
- дату и номер решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа о проведении выездной проверки — для выездной;
- дату представления декларации или расчёта и иных документов — для камеральной;
- перечень документов, которые вы представили в ходе проверки;
- период, за который проведена проверка;
- наименование налога, по которому проводилась проверка;
- даты начала и окончания проверки;
- адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
- сведения о мероприятиях налогового контроля, проведённых при проверке;
- документально подтверждённые факты нарушений или запись об их отсутствии;
- выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений со ссылками на статьи НК РФ, если за эти нарушения предусмотрена ответственность.
Отдельно о приложениях. Если вы не представили документы, у налогового органа есть право их истребовать. Документы, полученные от вас или из других источников, прилагаются к акту в виде заверенных налоговым органом выписок.
Как акт подписывают и вручают
Акт подписывают лица, проводившие проверку, и вы или ваш представитель. При проверке консолидированной группы подписывает ответственный участник группы или его представитель.
Срок вручения — пять дней с даты акта. Вручают под расписку либо передают иным способом, который подтверждает дату получения вами или представителем. Пять дней считаются именно от даты акта, а не от даты, когда вы узнали о нём.
Что делать, когда акт получили. Зафиксируйте дату получения — от неё зависят дальнейшие шаги. Прочитайте выводы и проверьте, совпадают ли суммы, периоды и ссылки на нормы с вашими документами. Если не согласны, готовьте возражения и приложите подтверждающие бумаги.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — игнорировать акт. Документ считают полученным и тогда, когда вы отказываетесь его брать: факт передачи фиксируют. Молчание не останавливает разбирательство.
Вторая — отвечать эмоциями без документов. Возражения работают, когда к ним приложены первичные документы, расчёты и пояснения. Общие фразы о несогласии ничего не меняют.
Третья — не проверить приложения. Если в акте есть ссылки на документы, которых вы не представляли, или выписки без заверения, это стоит отразить в возражениях. Сверьте перечень представленных документов: он должен соответствовать тому, что вы реально сдавали.
Четвёртая — пропустить процедурные нарушения. Неверные даты, отсутствие обязательных реквизитов, подпись не того должностного лица — всё это доводы, которые лучше заявить сразу, а не после решения.
Последствия простые. На основании акта выносят решение о привлечении к ответственности или об отказе в ней. Чем точнее вы разберёте акт и чем полнее соберёте документы, тем меньше риск, что спорные суммы останутся в решении.
Частые вопросы
Обязательно ли забирать акт под расписку?
Нет, но дату получения фиксируют в любом случае. Если вы откажетесь, налоговый орган передаст акт иным способом, подтверждающим дату. Лучше получить документ и сразу записать дату — от неё считаются дальнейшие сроки.
Что делать, если в акте неверные суммы?
Сверьте каждую сумму с первичными документами и расчётами. Подготовьте возражения и приложите подтверждающие бумаги. Не оставляйте расхождения без ответа: они перейдут в решение.
Могут ли не составлять акт по камеральной проверке?
Да, в одном случае. Если единственное нарушение — непредставление декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ и других нарушений нет, акт не составляют, а сразу выносят решение.
За сколько дней до меня должен дойти акт?
Акт вручают в течение пяти дней с даты его составления. Передача иным способом тоже допустима, если подтверждается дата получения вами или представителем.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.