Проверка налоговой инспекции называется налоговой проверкой. Их два вида: камеральная и выездная. Первая идёт по вашей декларации, вторая — у вас в офисе или на производстве.
Камеральная проверка: что это и как проходит
Камеральная проверка — это проверка налоговой декларации или расчёта, которую инспекция проводит по документам, без выезда к вам. Она начинается автоматически после того, как вы сдали отчётность. Отдельного решения о её проведении не выносят, согласия спрашивать не будут.
В ходе проверки инспекция может запросить пояснения и документы. Ответить можно как в инспекцию, куда сдана декларация, так и в уполномоченный налоговый орган — это прямо предусмотрено ст. 88 НК РФ. Запрос приходит по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на портале госуслуг.
Что делать владельцу. Не игнорируйте запрос. Если пояснений не дать, инспекция сделает выводы по тем документам, что у неё есть, и это обычно не в вашу пользу. Отвечайте в срок, указанный в требовании, и прикладывайте именно те документы, которые запрошены.
Выездная проверка: как называется проверка с приходом в офис
Выездная налоговая проверка — это проверка, которая проводится на вашей территории. Она идёт на основании решения налогового органа. В решении указывают полное и сокращённое наименование либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки (какие налоги проверяют) и периоды, за которые проводится проверка. Это требования ст. 89 НК РФ.
Проверка филиала или представительства может проводиться отдельно — по месту нахождения такого подразделения либо налоговым органом, уполномоченным на проведение выездных проверок на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 89 НК РФ).
Что делать владельцу. Первым делом прочитайте решение: кто проверяет, какие налоги и за какие периоды. Дальше подготовьте документы по этим налогам и периодам. Не выдавайте документы, которые не относятся к предмету проверки, — сначала уточните, на каком основании их требуют.
Осмотр помещений и доступ инспекторов
В ходе проверки инспектор вправе осматривать территории, помещения проверяемого лица, документы и предметы. Это нужно, чтобы выяснить обстоятельства, имеющие значение для полноты контроля (ст. 92 НК РФ). Осмотр — не обыск, но и не формальность: всё увиденное может попасть в материалы проверки.
Если инспектор пришёл с осмотром, он составляет акт. При отказе проверяемого лица подписать акт в нём делается соответствующая запись (ст. 91 НК РФ). Подпись не означает согласия с содержанием — вы вправе изложить свои возражения.
Отдельно про жилые помещения. Доступ инспекторов в жилое помещение помимо или против воли проживающих там людей не допускается, кроме случаев, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения (ст. 91 НК РФ). Это правило действует и при проверках, и при налоговом мониторинге, и при дополнительных мероприятиях налогового контроля.
Решение по итогам проверки
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговый орган выносит решение. Оно бывает двух видов: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ).
В решении о привлечении излагают обстоятельства правонарушения так, как их установила проверка, со ссылкой на подтверждающие документы. Туда же включают доводы, которые вы приводили в свою защиту, и результаты проверки этих доводов. Указывают статьи НК РФ, предусматривающие правонарушение, меры ответственности, размер выявленной недоимки и подлежащий уплате штраф (ст. 101 НК РФ).
Что делать владельцу. Читайте решение целиком, а не только сумму. Смотрите, какие доводы из ваших возражений отражены и что на них ответили. Если с выводами не согласны, дальше есть процедура обжалования — сроки и порядок смотрите в самом решении и в НК РФ.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — молчать. Не ответить на требование о пояснениях по камеральной проверке значит отдать инспекции право решить за вас.
Вторая — отдавать всё подряд. Документы по другим налогам и периодам к предмету проверки не относятся. Сначала смотрите, что написано в решении или требовании.
Третья — подписывать акт осмотра не глядя. Подпись фиксирует факт ознакомления, поэтому сначала прочитайте, что записали инспекторы.
Четвёртая — не сохранять свои возражения. Доводы, которые вы приводили в защиту, должны попасть в решение и получить оценку (ст. 101 НК РФ). Если возражений нет в материалах, проверять их никто не будет.
Частые вопросы
Как называется проверка налоговой, которая приходит без предупреждения?
Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа, и в нём указаны предмет и периоды проверки (ст. 89 НК РФ). Решение — документ, который вам обязаны предъявить. Камеральная проверка идёт по сданной декларации и отдельного решения не требует.
Могут ли инспекторы зайти в мою квартиру?
В жилое помещение помимо или против воли проживающих там людей доступ не допускается, кроме случаев, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения (ст. 91 НК РФ).
Что будет, если не ответить на требование по камеральной проверке?
Инспекция рассмотрит материалы без ваших пояснений. Дальше выносится решение — о привлечении к ответственности либо об отказе в ней (ст. 101 НК РФ). Во втором случае сумма недоимки и штрафа будет указана в решении.
Чем осмотр отличается от выездной проверки?
Осмотр — это действие внутри проверки: инспектор вправе осматривать территории, помещения, документы и предметы (ст. 92 НК РФ). Выездная проверка — это сама проверка, которая проводится по решению налогового органа (ст. 89 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.