Если вы не согласны с актом налоговой проверки, подайте письменные возражения в течение одного месяца со дня получения акта. Это право даёт п. 6 ст. 100 НК РФ. Возражения можно представить лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале госуслуг.
Что такое возражения на акт и зачем они нужны
Акт налоговой проверки — документ, в котором проверяющие излагают факты, выводы и предложения. Если вы с ними не согласны, вы вправе представить письменные возражения по акту в целом или по отдельным положениям. Это ваша возможность изложить свою позицию до того, как по результатам проверки вынесут решение.
Возражения — не жалоба и не суд. Это документ для налогового органа, который проводил проверку. Вы объясняете, какие выводы считаете неверными и почему, и подкрепляете это документами.
Право на возражения есть у лица, в отношении которого проводилась проверка, и у его представителя. Для ООО и ИП это значит, что подать документ может директор, предприниматель или представитель по доверенности.
Срок: один месяц со дня получения акта
Срок — один месяц со дня получения акта налоговой проверки. Он установлен п. 6 ст. 100 НК РФ. Отсчитывайте именно от даты получения, а не от даты составления акта.
Внутри этого месяца соберите документы, которые подтверждают вашу позицию. К возражениям можно приложить заверенные копии документов или передать их в налоговый орган в согласованный срок. Если документов много, не откладывайте: лучше подать возражения с частью подтверждений, чем пропустить срок.
Отдельный срок действует для дополнения к акту налоговой проверки. По п. 6.2 ст. 101 НК РФ возражения по дополнению к акту подаются в течение пятнадцати дней со дня его получения. Не путайте эти два документа и два срока.
Как составить возражения
Единой обязательной формы в приведённых нормах нет. Составьте документ на бланке организации или от имени ИП. Укажите, кто подаёт возражения, в отношении какого акта и за какой период.
Дальше по пунктам разберите выводы проверяющих, с которыми не согласны. По каждому пункту напишите, что именно считаете неверным, и сошлитесь на документы, которые это подтверждают. Ссылки на нормы давайте только те, в которых уверены, иначе возражения будет легко разбить.
В конце перечислите приложения: копии документов, которые подтверждают обоснованность возражений. Подпишите документ и укажите дату. Если действует представитель, приложите документ о его полномочиях.
Способы подачи: пять вариантов
Подать возражения с приложением копий документов можно лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Эти способы перечислены в п. 6 ст. 100 НК РФ.
Личная подача. Отвезите документ в налоговый орган и получите отметку о принятии на своём экземпляре. Отметка с датой — ваше доказательство, что срок соблюдён.
Почта. Отправляйте заказным письмом. Сохраните опись вложения и квитанцию: они подтверждают, что вы отправили именно возражения и сделали это вовремя.
Электронные каналы. Отправка по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале госуслуг удобна тем, что фиксируется дата отправки. Формат и порядок представления возражений и документов в электронной форме утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налоговых и сборов. Если технические требования к файлам не выполнены, документ может не пройти.
Возражения по акту о налоговом правонарушении
Отдельная ситуация — акт о предусмотренном НК РФ налоговом правонарушении. По ст. 101.4 НК РФ возражения по такому акту подаются в течение одного месяца со дня его получения. Логика та же: вы излагаете несогласие по акту в целом или по отдельным положениям и прикладываете подтверждающие документы.
Способы подачи совпадают: лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале госуслуг. Не оставляйте такой акт без ответа, если считаете его неверным.
Ошибки, которые лишают возражения силы
Первая ошибка — пропустить срок. Один месяц на акт и пятнадцать дней на дополнение к акту считайте от даты получения. Если срок истёк, ваши доводы останутся без рассмотрения в этом порядке.
Вторая ошибка — общие слова без документов. Возражения, в которых написано «не согласны», но не приложены подтверждения, ничего не дают. К возражениям можно приложить заверенные копии документов или передать их в согласованный срок.
Третья ошибка — неверный адресат. Возражения подаются в налоговый орган, который проводил проверку, а не в вышестоящий. Жалоба в вышестоящий орган — другой документ и другой порядок.
Четвёртая ошибка — отсутствие подтверждения отправки. При личной подаче просите отметку, при почтовой — храните опись и квитанцию, при электронной — сохраняйте подтверждение отправки. Без этого доказать соблюдение срока будет сложно.
Частые вопросы
В какой срок нужно подать возражения на акт налоговой проверки?
Один месяц со дня получения акта. Это правило установлено п. 6 ст. 100 НК РФ.
Сколько дней даётся на возражения по дополнению к акту?
Пятнадцать дней со дня получения дополнения к акту. Срок указан в п. 6.2 ст. 101 НК РФ.
Можно ли отправить возражения по почте?
Да, заказным письмом. Сохраните опись вложения и квитанцию — они подтвердят, что вы уложились в срок.
Можно ли подать возражения через личный кабинет налогоплательщика?
Да. Этот способ прямо назван в п. 6 ст. 100 НК РФ наряду с личной подачей, почтой, телекоммуникационными каналами связи и личным кабинетом на портале госуслуг.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.