Критериев отбора для налоговой проверки в открытом доступе нет: инспекция не публикует список компаний, которые попали под подозрение. Но порядок проверок описан в НК РФ, и по нему видно, на что смотрят инспекторы. Ниже — как устроены камеральная и выездная проверки, что проверяют и как подготовиться.
Камеральная проверка: с нее начинается почти любое внимание
Камеральная проверка идет по каждой сданной декларации или расчету. Специального решения руководителя инспекции для нее не нужно, ее проводят должностные лица по своим служебным обязанностям (ст. 88 НК РФ). Срок — три месяца со дня, когда вы представили декларацию.
Поводом для более пристального разбора становятся расхождения в самой декларации. Если показатели не сходятся с контрольными соотношениями и это говорит о нарушении порядка заполнения, декларация учитывается в совокупной обязанности только со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо по истечении срока проверки (ст. 11.3 НК РФ). Проще говоря: ошибка в отчете может отложить зачет ваших денег в счет налогов.
Еще один признак — противоречия между вашей декларацией и данными контрагентов. В таких случаях инспекция вправе провести осмотр документов и помещений. Осмотр при камеральной проверке допускается в случаях, прямо названных в ст. 88 НК РФ (ст. 92 НК РФ).
Выездная проверка: что инспекторы проверяют и за какой период
Выездная проверка может охватывать один налог или несколько (ст. 89 НК РФ). Проверяют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Период — не больше трех календарных лет, предшествующих году решения о проверке, плюс завершившиеся налоговые периоды текущего года до даты решения.
Это значит, что документы за давние годы могут понадобиться снова. Если вы храните первичку «как получится», к моменту проверки восстановить картину сделок будет сложно.
Что фиксируют в акте проверки
Результат оформляют актом, и его содержание жестко задано ст. 100 НК РФ. В акте указывают:
- должности, фамилии и имена проверяющих и налоговый орган, который они представляют;
- дату и номер решения о выездной проверке;
- дату представления декларации и документов — для камеральной;
- перечень документов, которые вы представили в ходе проверки;
- проверенный период и налог, по которому шла проверка;
- даты начала и окончания проверки;
- адрес места нахождения организации или места жительства ИП;
- сведения о мероприятиях налогового контроля;
- подтвержденные документами факты нарушений либо запись об их отсутствии;
- выводы и предложения по устранению нарушений со ссылками на статьи НК РФ.
Практический вывод: акт — это документ, который можно и нужно читать построчно. Если в нем неверно указан период, налог или перечень ваших документов, это ваша опора при возражениях.
Как снизить риск попасть в проверку
Формальных критериев отбора нет, но есть то, что вы контролируете сами.
Следите за сходимостью отчетности. Декларация по одному налогу не должна противоречить данным в другом отчете и сведениям контрагентов. Перед отправкой проверяйте контрольные соотношения — расхождение само по себе привлекает внимание.
Храните документы по сделкам. Перечень документов, представленных в ходе проверки, попадает в акт (ст. 100 НК РФ). Чем полнее и аккуратнее комплект, тем меньше поводов для домыслов.
Не игнорируйте требования инспекции. Если пришло требование о пояснениях или документах, отвечайте в срок и по существу. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас возможности объяснить расхождение до того, как его зафиксируют в акте.
Проверяйте контрагентов. Разрывы в цепочке поставщиков — частая причина вопросов к покупателю, даже если он действовал добросовестно.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая — сдавать отчетность «на глаз», без сверки с данными бухгалтерии. Ошибка в декларации запускает камеральную проверку и может сдвинуть сроки учета ваших платежей.
Вторая — не хранить первичные документы за периоды, которые еще могут проверить. Выездная проверка охватывает несколько лет, и отсутствие документов трактуют не в вашу пользу.
Третья — отвечать на требования инспекции устно или с опозданием. Письменный ответ с пояснениями и копиями документов работает лучше.
Четвертая — не читать акт. Возражения по акту подаются в установленный срок, и пропустить его означает согласиться с формулировками проверяющих.
Что делать, если проверка уже началась
Сначала определите вид проверки. При камеральной вы получите требование о пояснениях или документах — на него отвечают письменно. При выездной есть решение о проведении проверки: проверьте дату, номер и период, они должны быть в акте (ст. 100 НК РФ).
Затем соберите документы по перечню из требования и сверьте их с тем, что реально отражено в учете. Расхождения лучше найти до инспекторов.
После получения акта прочитайте его целиком: период, налог, факты нарушений, ссылки на статьи. Если что-то указано неверно или нарушение описано без документального подтверждения, готовьте возражения.
Частые вопросы
По каким критериям налоговые органы выбирают компании для выездной проверки?
Открытого перечня критериев нет. Инспекция анализирует вашу отчетность, данные контрагентов и результаты камеральных проверок, а выездная проверка назначается решением руководителя налогового органа.
За какой период могут проверить при выездной проверке?
Не более трех календарных лет, предшествующих году решения о проверке, а также завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено (ст. 89 НК РФ).
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчета (ст. 88 НК РФ). Для отдельных случаев НК РФ устанавливает более длительный срок.
Что делать, если в декларации нашли расхождение с контрольными соотношениями?
Дать письменные пояснения и при необходимости уточнить отчетность. Пока идет проверка, декларация с расхождением учитывается в совокупной обязанности особым образом (ст. 11.3 НК РФ), поэтому затягивать с ответом не стоит.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.