Акт по результатам камеральной налоговой проверки — это документ, которым налоговая фиксирует найденные нарушения в вашей декларации. Его составляют не всегда, а только если проверяющие нашли ошибки, противоречия или расхождения с данными, которые у них уже есть. Получив акт, вы можете представить возражения и уточнить отчётность, но сделать это нужно в отведённые сроки.
Когда налоговой положено составить акт
Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации или расчёту. Если в ходе неё выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица, которые проводят проверку, обязаны составить акт по установленной форме. Срок — 10 дней после окончания проверки, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 100 НК РФ.
Если нарушений нет, акт не составляется. Проверка просто заканчивается, и никаких документов по её результатам вы не получаете.
Отдельно про уточнёнки. Если до окончания проверки вы сдали уточнённую декларацию, проверка ранее поданной прекращается и начинается новая — уже по уточнённой. Об этом говорит п. 9.1 ст. 88 НК РФ. То же правило работает, если вы подали новую декларацию до окончания проверки: старая проверка прекращается, начинается новая, а документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать снова.
Что обычно происходит до акта
Акт — не первый шаг. Сначала налоговая может запросить пояснения. Если проверкой выявлены ошибки в декларации, противоречия между сведениями в документах или несоответствия с данными, которые есть у налоговой, вам сообщают об этом и требуют пояснения либо исправления. Срок на пояснения — пять дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Такое требование приходит по почте заказным письмом, по электронным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на портале госуслуг. Ответить можно как в налоговую, куда вы сдали декларацию, так и в уполномоченный налоговый орган.
Не игнорируйте требование. Молчание не остановит проверку: налоговая оформит результат по тем данным, которые у неё есть. Пояснения с документами дают шанс закрыть вопрос до акта.
Что смотреть в акте
Акт составляется по установленной форме, поэтому ищите в нём три вещи.
Первое — какая декларация и за какой период проверялись. Убедитесь, что речь именно о вашей отчётности и что проверка не идёт по декларации, которую вы уже заменили уточнённой.
Второе — какие именно нарушения вменяют. Ошибка в расчёте налога, несоответствие с данными контрагентов, расхождение с данными из документов, которые есть у налоговой. Формулировка должна быть конкретной: сумма, строка, период.
Третье — на чём основаны выводы. Если налоговая ссылается на сведения от других лиц или на свои документы, проверьте, есть ли у вас чем ответить. Возражения строятся именно на этом.
Что делать после получения акта
Первое — зафиксируйте дату получения. От неё считаются сроки на ваши действия, и пропуск срока почти всегда означает проигрыш по процедуре.
Второе — решите, есть ли нарушение. Если ошибка действительно ваша, самый быстрый путь — сдать уточнённую декларацию с правильными данными. Но помните: если проверка ещё не закончилась, уточнёнка прекращает текущую проверку и запускает новую по исправленной декларации.
Третье — подготовьте возражения, если не согласны. Пишите по пунктам акта: с чем не согласны, почему, какие документы это подтверждают. Приложите копии документов, а не только текст.
Четвёртое — не тяните с реакцией. Пять дней на пояснения по требованию — короткий срок, и за это время нужно успеть собрать документы. Если понимаете, что не успеваете, готовьте ответ заранее, ещё на этапе требования.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — не открывать требования и акты в личном кабинете. Документ считается доставленным, даже если вы его не прочитали. Дальше сроки идут без вас.
Вторая — отвечать устно или по телефону. Значение имеют только письменные пояснения и документы, отправленные в налоговую.
Третья — сдавать уточнёнку «на всякий случай», не разобравшись. Так вы можете запустить новую проверку и продлить историю вместо того, чтобы её закрыть.
Четвёртая — выбрасывать черновики и переписку с контрагентами. Именно они часто объясняют расхождения, которые налоговая приняла за ошибку.
Частые вопросы
Обязательно ли налоговая составляет акт после каждой камеральной проверки?
Нет. Акт составляют только при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах. Если нарушений нет, проверка заканчивается без акта.
Сколько дней у меня на пояснения по требованию налоговой?
Пять дней. Такой срок установлен п. 3 ст. 88 НК РФ, если проверкой выявлены ошибки, противоречия или несоответствия сведениям, которые есть у налоговой.
Что будет, если сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая — по уточнённой. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать при новой проверке.
Когда составляют акт по итогам камеральной проверки?
В течение 10 дней после окончания проверки, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 100 НК РФ. Правило в редакции, которая применяется к декларациям, представленным с 26.07.2026.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.