Сейчас действует общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, эти даты касаются вас напрямую.
Какая ставка применяется сейчас
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если операция не попадает под пониженную или нулевую ставку, считайте налог по 22 %.
Пониженные и нулевые ставки остались для отдельных операций. Например, ставка 0 % действует при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, и товаров для официального использования международными организациями (ст. 164 НК РФ). Проверять право на такие ставки нужно по конкретной операции, а не «на глаз».
Отдельная расчетная ставка — 18,03 %. Она применяется в особом случае: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом (ст. 158 НК РФ). Это не общая ставка и не замена 22 % — путать их нельзя.
Что делать в течение квартала
Считайте НДС по каждой отгрузке и каждому полученному авансу. Ставка 22 % применяется к налоговой базе, а сумма налога предъявляется покупателю отдельной строкой в счете-фактуре и первичных документах.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. Если вы передаете товары, выполняете работы или оказываете услуги для себя, а расходы на это не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции часто забывают, а они попадают в декларацию.
Если вы выступаете налоговым агентом по НДС, налог нужно исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет. Это обязанность не зависит от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика по этой главе или нет (ст. 161 НК РФ).
Как отчитываться и платить
Декларация подается только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платится равными долями: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три платежа, а не платите одним разом.
Пример по датам: за четвертый квартал декларация подается до 25 января, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Проверьте, что платежные поручения отправлены заранее: 28-е число — это крайний срок, а не дата, когда стоит начинать.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — применить не ту ставку. Если вы выставили счет с НДС по ставке ниже положенной, налоговая база и сумма налога в декларации все равно должны соответствовать закону. Разницу придется закрывать из своих денег.
Вторая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если такую отметку в договоре или первичном документе проставили недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть покупатель ни при чем, платить будете вы.
Третья ошибка — неправильный учет входного налога. Порядок отнесения сумм налога на затраты установлен ст. 170 НК РФ. Если вы приняли к вычету налог по операции, где вычет не положен, придется восстановить сумму и доплатить налог.
Четвертая ошибка — пропустить срок. За просрочку декларации и неуплату налоговая начислит пени и штраф. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до спора: сдавайте отчетность и платите в срок.
Как проверить себя перед сдачей
Сверьте ставки по всем отгрузкам квартала. Убедитесь, что по каждой облагаемой операции в документах стоит 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а 18,03 % применены только там, где это прямо предусмотрено ст. 158 НК РФ.
Проверьте авансы и операции для собственных нужд. По собственным нуждам база считается по ст. 159 НК РФ, и такие суммы должны попасть в декларацию.
Проверьте вычеты по ст. 170 НК РФ. Если сомневаетесь по конкретной операции, лучше убрать вычет, чем потом восстанавливать налог и объясняться с инспекцией.
Сверьте календарь платежей. Три платежа до 28-го числа трех месяцев после квартала (ст. 174 НК РФ) — это три отдельных поручения, а не одно.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные и нулевые ставки применяются только к отдельным операциям, перечисленным в той же статье.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию при этом подают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подается в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант налоговая не примет.
Что будет, если неверно поставить отметку «Без налога (НДС)»?
Если отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупатель в этом случае налог не платит.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.