Уменьшить НДС можно только одним способом — заявить налоговые вычеты, то есть уменьшить начисленный налог на суммы, которые вам предъявили поставщики и подрядчики. Для этого нужны правильно оформленные документы и запись в книге покупок. Платят налог по итогам квартала равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев, а декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что такое вычет и из чего он складывается
Вычет — это сумма НДС, которую вам предъявили при покупке товаров, работ или услуг. Вы начисляете налог с продаж по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) и уменьшаете его на входной налог. Разницу перечисляете в бюджет.
Основание для вычета — счёт-фактура. Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (ст. 169 НК РФ). Нет счёта-фактуры или в нём ошибки — вычет заявить нельзя.
Проверьте три вещи по каждому счёту-фактуре: он выставлен на вашу компанию, товар или услуга действительно приняты к учёту, налог выделен отдельной строкой. Если хотя бы одно условие не выполняется, сумма в вычет не идёт.
Порядок действий: как собрать вычеты за квартал
- Соберите все счета-фактуры от поставщиков за квартал. Сверьте их с актами, накладными и платежами.
- Проверьте, что покупки оприходованы. Вычет заявляют после принятия товаров, работ или услуг к учёту.
- Внесите счета-фактуры в книгу покупок. Именно эта книга формирует сумму вычета в декларации.
- Сверьтесь с контрагентами. Попросите акты сверки, чтобы не потерять документы и не заявить вычет по счёту-фактуре, который поставщик не отразил у себя.
- Сдайте декларацию в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Отдельно проверьте счета-фактуры на авансы. Если вы перечислили предоплату, поставщик выставляет счёт-фактуру на аванс, и вы вправе заявить вычет. Когда товар отгружен, вычет по авансу восстанавливается, а вычет по отгрузке заявляется заново.
Корректировки: цена выросла или объём изменился
Если поставщик изменил стоимость или объём уже отгруженных товаров, работ или услуг, он выставляет корректировочный счёт-фактуру. Изменение стоимости в сторону увеличения учитывается при определении налоговой базы за тот налоговый период, в котором составлены документы — основание для корректировочного счёта-фактуры (ст. 154 НК РФ).
Что это значит на практике. Выросла цена — у продавца увеличивается налог, у вас увеличивается вычет, но только после того, как вы получите корректировочный счёт-фактуру и отразите его в книге покупок. Не ждите, пока документ придёт сам: запросите его у поставщика.
Ошибка в счёте-фактуре — тоже повод для корректировки. Если поставщик исправил документ, заявите вычет по исправленному счёту-фактуре в том периоде, когда документ получен.
Продажа бизнеса целиком: отдельный расчёт
Если вы продаёте предприятие как имущественный комплекс, налоговая база считается особым образом. Применяется поправочный коэффициент — отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности и стоимость ценных бумаг, к балансовой стоимости реализованного имущества с теми же вычетами (ст. 158 НК РФ).
Цена каждого вида имущества для налогообложения принимается равной произведению его балансовой стоимости на этот коэффициент. Продавец составляет сводный счёт-фактура, где в графе «Всего с НДС» указывается цена продажи предприятия, а отдельными позициями выделяются основные средства, нематериальные активы, имущество производственного и непроизводственного назначения, дебиторская задолженность и ценные бумаги. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 процента и сумма налога как её доля от налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Ошибки, из-за которых вычет теряется
- Счёт-фактура от прошлого квартала внесён в книгу покупок текущего без оснований. Вычет переносится, но период нужно контролировать.
- Покупка не принята к учёту, а вычет уже заявлен. Инспекция снимет сумму.
- Поставщик не отразил счёт-фактуру у себя. При сверке расхождение всплывёт, и вычет снимут.
- Документы потеряны, а восстанавливать их никто не стал. Вычет не заявить, налог придётся платить полностью.
- Авансовый вычет не восстановлен после отгрузки. Это задвоение вычета и повод для доначисления.
Последствия одинаковые: инспекция снимает вычет, доначисляет налог, начисляет пени и штраф. Спорить сложно, если документы оформлены с нарушениями.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить НДС, если поставщик работает без НДС?
Нет. Вычет даёт только налог, предъявленный счётом-фактурой. Если поставщик не платит НДС, счёта-фактуры с выделенным налогом не будет, и уменьшать начисленный налог не на что.
Что делать, если счёт-фактура пришёл после сдачи декларации?
Заявите вычет в следующем квартале. Для этого внесите счёт-фактуру в книгу покупок того периода, когда документ получен, и отразите сумму в декларации.
Нужно ли восстанавливать вычет по авансу?
Да, после отгрузки товара или выполнения работ. Вычет по авансовому счёту-фактуре восстанавливается, а вычет по отгрузке заявляется на основании счёта-фактуры на реализацию.
Что будет, если заявить вычет по счёту-фактуре с ошибкой?
Инспекция снимет сумму при проверке. Доначислят налог, пени и штраф. Исправить ситуацию можно, только получив у поставщика корректировочный или исправленный счёт-фактуру.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.