Проверить учёт по УСН — значит сверить доходы за год с лимитами, убедиться, что ставка налога и освобождение от НДС применены верно, и сдать декларацию в срок. Начните с книги учёта доходов и расходов и договоров с крупными покупателями. Дальше разберитесь со ставкой налога и с тем, не появилась ли у вас обязанность платить НДС.
С чего начать проверку
Откройте книгу учёта доходов и расходов и сложите все поступления за год. Сверьте сумму с банковскими выписками и с тем, что вы указали в декларации. Расхождения обычно возникают из-за возвратов покупателям, займов и поступлений, которые не являются доходом.
Отдельно проверьте, на каком объекте налогообложения вы работаете. На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы считали налог по другой ставке, проверьте, есть ли на это основание.
Посмотрите, нет ли у вас операций, которые требуют отдельного учёта. Например, продажа основных средств или переход с другого режима налогообложения. При переходе на УСН часть расходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ).
Проверьте сроки отчётности
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Проверьте, что декларация отправлена и принята налоговой. Квитанция о приёме — ваш документ на случай спора.
Если декларация не сдана в срок, налоговая может заблокировать счёт и начислить штраф. Точные размеры санкций зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до просрочки. Поставьте напоминание за две недели до срока.
Сверьте сумму налога в декларации с суммой, которую вы фактически заплатили. Переплата или недоплата — повод разобраться, откуда взялась разница. Это проще сделать до того, как налоговая пришлёт требование.
НДС на УСН: где чаще всего ошибаются
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, если доходы не превысили установленный порог (ст. 145 НК РФ). Порог зависит от года: за 2025–2028 годы — 20 млн рублей, за 2029 год — 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей.
Проверьте доход за год по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Это значит, что нужно выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС.
Обратите внимание: право на освобождение теряется, если вы начали продавать подакцизные товары. Повторно освобождение не предоставляется. Поэтому считать доход нужно аккуратно, с запасом.
Если вы решили платить НДС на УСН, можно выбрать ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Сверьте доходы с лимитами УСН
Лимиты нужны не только для НДС. Они определяют, остаётесь ли вы на УСН и какую ставку НДС вправе применять. Считайте доходы нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам декабря.
Если доход приближается к порогу, проверьте, какие поступления вы включаете в расчёт. Не учитывайте то, что не является доходом по правилам ст. 346.15 НК РФ. Ошибка в подсчёте приводит к тому, что вы либо зря платите НДС, либо пропускаете момент, когда его платить уже нужно.
Заведите простую таблицу: месяц, доход за месяц, доход нарастающим итогом, сравнение с порогом. Обновляйте её раз в месяц. Так вы увидите приближение к лимиту заранее и успеете подготовиться.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по выписке банка. Часть поступлений проходит через кассу или взаимозачёты. Вторая — не учитывать доходы, полученные в рамках других режимов, если они тоже принимаются в расчёт.
Третья ошибка — применять ставку НДС 5 % или 7 % не ко всем операциям. Закон требует применять выбранную ставку ко всем операциям, кроме тех, по которым есть отдельное основание. Четвёртая — не сохранять документы, подтверждающие право на освобождение от НДС.
Последствия зависят от того, что именно найдено. Если занижен налог — налоговая доначислит его и потребует пояснения. Если не сдана декларация по НДС за период, когда вы впервые должны были его платить, ситуация рассматривается отдельно. Здесь действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ, но только при определённых условиях.
Как выстроить проверку на будущее
Проводите сверку раз в квартал, а не раз в год. Так ошибки находятся, пока их легко исправить. Назначьте ответственного за книгу учёта и за расчёт лимитов.
Храните документы по сделкам, которые влияют на доход: договоры, акты, платёжные документы. Если налоговая запросит пояснения, вы сможете подтвердить расчёт.
Перед сдачей декларации пройдитесь по чек-листу: доход за год, применённая ставка, лимиты, НДС, срок сдачи. Если хотя бы один пункт вызывает сомнение, разберите его до отправки отчётности.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Какая ставка налога на УСН с объектом «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте, что в декларации указана именно ваша ставка.
При каком доходе на УСН появляется обязанность платить НДС?
Если доход превысил порог освобождения по ст. 145 НК РФ. За 2025–2028 годы это 20 млн рублей, за 2029 год — 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе до 450 млн рублей можно применять ставку 7 %.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».