На УСН в 2026 году можно работать с доходом до 450 млн рублей — при ставке НДС 7 %. Если доход не выше 250 млн рублей, доступна ставка НДС 5 %. А при доходе до 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС.
Какие лимиты действуют в 2026 году
На упрощённой системе есть два разных ограничения, и путать их нельзя. Первое — лимит для самой УСН. Второе — порог дохода, от которого зависит, платите вы НДС или нет и по какой ставке.
Для НДС на УСН действует три уровня дохода. До 20 млн рублей за 2025–2028 годы организации и ИП освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При доходе до 250 млн рублей можно применять ставку 5 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе до 450 млн рублей — ставку 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Если доход превысил 450 млн рублей, право на ставку 7 % теряется. Дальше вы считаете НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что считается доходом для лимита
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН.
Не всё попадает в расчёт. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Если вы совмещаете УСН с другим режимом, доходы считайте суммарно по правилам ст. 145 НК РФ. Ошибка здесь стоит дорого: занижение дохода приведёт к тому, что вы позже узнаете о переходе на НДС и не успеете перестроить учёт.
Что происходит при превышении порога
Порог 20 млн рублей работает помесячно. Как только доход с начала года превысил 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
С порогом 250 млн рублей та же логика. При превышении вы теряете право на ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Порог 450 млн рублей — предел для ставки 7 %. При его превышении вы переходите на общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Практический вывод: считайте доход не по итогам года, а каждый месяц. Иначе о переходе на НДС вы узнаете задним числом, когда счета уже выставлены без налога.
Как считать и когда проверять
Заведите помесячный контроль дохода с начала календарного года. Сравнивайте накопленную сумму с порогами 20, 250 и 450 млн рублей.
Определите, что делать при подходе к порогу. Варианты: дробить поступления по времени, менять договорную политику, переходить на другой режим. Решение принимайте до того, как порог пройден, а не после.
Проверьте, как в вашем учёте отражаются курсовые разницы и субсидии. Если вы включаете их в доход для лимита, вы завышаете базу и можете зря перейти на НДС.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по итогам года. Порог 20 млн и потеря ставки 5 % определяются внутри года, по месяцу превышения (ст. 145 НК РФ).
Вторая ошибка — не выставлять НДС в счетах после превышения. Налог придётся заплатить из своей выручки, а покупателю предъявить его уже не получится.
Третья ошибка — путать лимит для НДС с лимитом для самой УСН. Это разные вещи, и превышение одного не равно превышению другого.
Четвёртая ошибка — забыть про декларацию. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы впервые должны уплачивать НДС на УСН за период 2025–2026 годов, за непредставление декларации в срок ответственность не применяется — это прямо указано в ст. 145 НК РФ со ссылкой на ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но саму обязанность платить налог это не отменяет.
Частые вопросы
До скольких миллионов можно работать на УСН в 2026 году?
До 450 млн рублей — при этом доступна ставка НДС 7 %. При доходе до 250 млн рублей можно применять ставку 5 %.
С какого дохода на УСН появляется НДС?
С превышения 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доход превысил 250 млн рублей?
Вы теряете право на ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется ставка 7 % — пока доход не превысит 450 млн рублей.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».