Аванс от покупателя на УСН попадает в доходы в тот день, когда деньги пришли на счёт или в кассу. Неважно, отгрузили вы товар или ещё нет. На объекте «доходы» с суммы аванса нужно заплатить налог по ставке 6 %, если у вас базовая ставка.
Когда аванс становится доходом
На УСН доходы считают кассовым методом. Дата дохода — день поступления денег на расчётный счёт, в кассу или день получения имущества. Предоплата — такой же доход, как и оплата после отгрузки.
Поэтому налог с аванса платят раньше, чем вы понесёте расходы по этой сделке. Если вы работаете на «доходах минус расходы», аванс тоже включают в доходы, но расходы признают только после их фактической оплаты и использования.
Есть исключения. Не считают доходом полученные задаток и залог, если по договору они не являются оплатой товара. Не считают доходом и деньги, которые вам перечислили ошибочно или как возврат долга. В спорных случаях смотрите формулировку договора: если сумма названа предоплатой за товар, это аванс.
Как считать налог с аванса
На объекте «доходы» налог считают с общей суммы поступлений. Ставка 6 % — базовая по ст. 346.20 НК РФ. В регионах ставку могут снизить, поэтому проверьте свой закон субъекта.
Налог считают нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи платят по итогам квартала, а налог за год — по декларации. Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Пример логики, без привязки к вашим цифрам: в квартале пришла предоплата, отгрузки не было. Всю сумму предоплаты включаете в доходы квартала и платите с неё налог. Когда отгрузите товар, второй раз эту сумму в доходы не включаете — она уже учтена.
Аванс и НДС на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если вы укладываетесь в лимит, НДС с аванса не платите и счёт-фактуру на предоплату не выставляете. Если лимит превышен, вы утрачиваете право на освобождение с 1-го числа месяца, в котором было превышение. Повторно освобождение получить нельзя.
Если вы работаете с НДС на УСН, можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют ко всем операциям, дробить её по покупателям нельзя. Выбор ставки фиксируют заявлением, и применять её нужно не менее 12 месяцев.
Что сделать, чтобы не ошибиться
- Разделяйте в учёте авансы и оплату после отгрузки. Заведите отдельный субсчёт или аналитику по счёту расчётов с покупателями.
- Проверяйте формулировки договора. Если сумма по договору — задаток или обеспечительный платёж, а не предоплата, отразите это прямо в тексте.
- Сверяйте доходы с лимитами. Считайте доходы за год, чтобы вовремя увидеть приближение к порогу освобождения от НДС.
- Не включайте одну и ту же сумму в доходы дважды. Аванс учли при поступлении — при отгрузке доход не повторяют.
- Храните документы по возвратам. Если аванс возвращаете покупателю, уменьшение дохода должно быть подтверждено платёжкой и соглашением о расторжении.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — учесть аванс только при отгрузке. Тогда квартал закрыт с заниженным доходом, налог недоплачен. Последствие — пени за каждый день просрочки и штраф за неполную уплату налога.
Ошибка вторая — включить аванс в доходы дважды: при поступлении и при отгрузке. Переплата не критична, но деньги выводятся из оборота, а вернуть или зачесть их можно только через уточнённую декларацию.
Ошибка третья — не заметить превышение лимита доходов и продолжить работать без НДС. Тогда НДС придётся начислить с месяца превышения, а выставить его покупателям задним числом часто уже невозможно.
Ошибка четвёртая — принять аванс на личную карту вместо счёта организации или ИП. Это путает учёт и создаёт вопросы у банка и налоговой.
Если ошибку нашли сами, подайте уточнённую декларацию и доплатите налог и пени. Это снижает риск штрафа. Если ошибку выявила налоговая по проверке, штраф вероятен.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с аванса, если товар ещё не отгружен?
Да. На УСН доход признают по дате поступления денег, поэтому налог с предоплаты платят в том квартале, когда она пришла.
Что будет, если покупатель вернёт аванс?
Доход уменьшается на сумму возврата. Основание — платёжное поручение на возврат и соглашение о расторжении или изменении договора.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру на аванс при освобождении от НДС?
Нет. Пока вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, НДС с предоплаты не начисляют и счёт-фактуру на аванс не выставляют.
Как учесть аванс, если работаете на «доходах минус расходы»?
Аванс включают в доходы в день поступления. Расходы по этой сделке признают позже — после оплаты и фактического использования, поэтому налог с аванса может оказаться выше обычного.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».