На УСН «доходы минус расходы» в расходы идут только затраты из закрытого перечня. Каждую сумму нужно подтвердить документом и оплатить. Если расхода нет в перечне или нет бумаг, налог считают без него.
Что можно списать
Перечень расходов закрытый. Всё, чего в нём нет, налог не уменьшает. К типичным затратам бизнеса относятся:
- покупка товаров для перепродажи;
- сырьё и материалы;
- услуги подрядчиков и поставщиков;
- аренда помещения и коммунальные платежи;
- зарплата сотрудников и страховые взносы;
- расходы на доставку, хранение и обслуживание товаров;
- проценты по кредитам и займам.
Покупку товаров списывают не в момент оплаты, а по мере продажи. Расходы на доставку, хранение и обслуживание этих товаров учитывают в том периоде, когда вы их фактически оплатили после перехода на УСН (ст. 346.25 НК РФ).
Три условия для любой суммы
Чтобы расход уменьшил налог, должны совпасть три вещи. Затрата оплачена. Есть документ: чек, платёжка, акт, накладная, договор. Затрата относится к деятельности компании.
Если хотя бы одного условия нет, сумму из расчёта убирают. При проверке налоговая снимает такие расходы и доначисляет налог.
Когда расход попадёт в расчёт
На УСН «доходы минус расходы» действует кассовый метод. Расход признают в том периоде, когда вы за него заплатили, а не когда получили товар или услугу.
Пример: вы получили материалы в декабре, а оплатили в январе. В расходы они попадут в январе. Если заплатили в декабре, а товар пришёл в январе, расход тоже учитывают в декабре — при наличии документов.
Переход с другого режима
Если вы раньше применяли ЕНВД или патент и перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», есть особенность. Можно учесть расходы на товары, купленные до перехода, по мере их продажи (ст. 346.25 НК РФ).
Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по мере списания в производство (ст. 346.25 НК РФ).
Ошибки и последствия
Первая ошибка — списать то, чего нет в перечне. Налоговая уберёт сумму и доначислит налог.
Вторая — учесть расход без оплаты или без документа. Кассовый метод и подтверждение обязательны.
Третья — списать всю партию товара сразу. Товары идут в расходы только по мере продажи.
Четвёртая — потерять документы при переходе между режимами. Восстановить их потом сложно.
Последствие одно: налог пересчитают, добавят пени и штраф. Поэтому расходы проверяют до подачи декларации.
Что сделать до отчётности
Сверьте каждую сумму с перечнем расходов. Проверьте, что по ней есть оплата и документ. Отдельно посмотрите товары: списано должно быть только проданное.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). До этой даты расходы должны быть подтверждены.
Частые вопросы
Можно ли учесть зарплату и взносы в расходах?
Да. Зарплата сотрудников и страховые взносы входят в перечень расходов. Их учитывают в периоде начисления и оплаты.
Что будет, если в расходы попала сумма без документа?
При проверке её уберут из расчёта. Налог пересчитают, добавят пени и штраф.
Когда списывать товары, купленные для перепродажи?
По мере продажи, а не в момент оплаты поставщику. Расходы на доставку и хранение учитывают в периоде их фактической оплаты.
Учитываются ли расходы, сделанные до перехода на УСН?
Частично. Товары, купленные до перехода, можно учесть по мере продажи (ст. 346.25 НК РФ). Остальные затраты нужно проверять по перечню.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».