Остаточная стоимость основных средств для УСН — это стоимость имущества, которое амортизируется, за вычетом уже начисленной амортизации. Её считают по правилам бухгалтерского учёта и проверяют на лимит при переходе на УСН. От этой цифры зависит, вправе ли компания вообще применять упрощённую систему.
Зачем нужен показатель
Остаточная стоимость основных средств — одно из условий применения УСН. Если она превышает лимит, применять упрощённую систему нельзя. Это ограничение действует для организаций; для ИП такого условия нет.
Показатель проверяют при переходе на УСН. Если на 1 января года перехода остаточная стоимость выше допустимой, уведомление о переходе не сработает. Тогда компания остаётся на общем режиме и платит налог на прибыль и НДС.
В течение года на УСН лимит остаточной стоимости не отслеживают. Но если компания совмещает УСН с патентом или возвращается с ЕНВД, остаточную стоимость нужно считать по особым правилам. Они прописаны в ст. 346.25 НК РФ.
Как считать остаточную стоимость
Считайте по данным бухгалтерского учёта, а не налогового. Формула простая: первоначальная стоимость основного средства минус начисленная амортизация. Берите остаток на нужную дату — чаще всего на 1 января.
Что входит в расчёт:
- здания, сооружения, оборудование, транспорт;
- объекты, которые числятся в составе основных средств и амортизируются.
Что не входит:
- имущество, которое не амортизируется;
- объекты, переведённые на консервацию свыше трёх месяцев, — по ним амортизация приостанавливается;
- основные средства, полученные в лизинг, если они учитываются у лизингодателя.
Проверьте, что стоимость основных средств в бухучёте совпадает с первичными документами. Ошибки в учёте искажают остаточную стоимость и могут привести к спору с налоговой.
Порядок действий при переходе на УСН
- Определите перечень основных средств на 1 января года перехода.
- Сверьте данные бухучёта с документами: актами приёма-передачи, инвентарными карточками.
- Посчитайте остаточную стоимость по каждому объекту и сложите результаты.
- Сравните сумму с допустимым лимитом.
- Если лимит соблюдён, подайте уведомление о переходе на УСН.
- Сохраните расчёт — он подтвердит право на упрощённую систему.
Если компания переходит с ЕНВД или патента на УСН с объектом «доходы минус расходы», остаточную стоимость имущества, купленного в период применения этих режимов, учитывают в расходах по мере списания в производство. Это правило закреплено в ст. 346.25 НК РФ.
Что учесть по налогам в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Компании и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы выше, НДС платить придётся.
На УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка самого УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если продаёте основное средство, учтите: доход от продажи влияет на лимиты доходов и на право применять УСН.
Частые ошибки
- Считают остаточную стоимость по налоговому учёту. Нужен бухгалтерский учёт.
- Забывают про объекты на консервации и включают их в расчёт с полной амортизацией.
- Не сверяют данные учёта с первичными документами.
- Проверяют лимит в середине года, а не на 1 января перехода.
- Не сохраняют расчёт остаточной стоимости — при проверке подтвердить право на УСН нечем.
Последствия ошибок серьёзные. Если лимит превышен, компания не вправе применять УСН и должна пересчитать налоги по общему режиму. Это налог на прибыль и НДС, а также пени и штрафы.
Частые вопросы
Нужно ли следить за остаточной стоимостью ОС в течение года на УСН?
Нет. Лимит остаточной стоимости проверяют при переходе на УСН, а не в течение года применения режима.
По какому учёту считать остаточную стоимость?
По бухгалтерскому. Берите первоначальную стоимость основного средства и вычитайте начисленную амортизацию.
Распространяется ли лимит остаточной стоимости на ИП?
Нет. Условие об остаточной стоимости основных средств установлено для организаций, для ИП такого ограничения нет.
Что будет, если остаточная стоимость выше лимита?
Применять УСН нельзя. Компания останется на общем режиме и будет платить налог на прибыль и НДС.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».