УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, налога на имущество и НДС. Вы сами выбираете объект налогообложения, сдаёте декларацию раз в год и ведёте книгу учёта доходов и расходов. С 2026 года к этому добавилось правило по НДС: при доходах выше порога вы начинаете его платить.
Объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»
Объект выбираете вы сами, и менять его можно ежегодно. Чтобы сменить объект с начала нового года, уведомите налоговую до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). Если не уведомить, остаётесь на прежнем объекте.
На объекте «доходы» налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Этот вариант проще: не нужно собирать и подтверждать расходы.
На объекте «доходы минус расходы» налог считают с разницы. Здесь важна каждая накладная и платёжка: расход должен быть оплачен и подтверждён документом. Если документов нет, расход не признают и налог вырастет.
Ставки и НДС: что изменилось в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, вы начинаете платить НДС. На УСН можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают для всех операций сразу — применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог доходов нужно отслеживать в течение года, а не только по итогам декларации.
Как перейти на УСН и когда можно вернуться
Перейти на УСН со следующего года можно, если уведомить налоговую не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября.
Если вы ушли с УСН на общий режим, вернуться обратно можно не раньше чем через год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Этот год придётся отработать на общем режиме со всеми налогами.
Прекращая деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите срок — налоговая продолжит считать вас плательщиком УСН.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят авансами по итогам квартала, а по году доплачивают остаток.
Ведите книгу учёта доходов и расходов. На объекте «доходы» фиксируйте выручку, на «доходах минус расходы» — ещё и каждую трату с документом. Книга — ваш главный аргумент при проверке.
Если переходите с УСН на общий режим и у вас есть основные средства, порядок учёта их стоимости зависит от того, когда вы их купили. Здесь работает ст. 346.25 НК РФ: часть расходов придётся восстановить. Такую ситуацию лучше просчитать заранее, до смены режима.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходом. Превысили порог по НДС и не пересчитали налог — получите доначисление, пени и штраф. Считать доход нужно нарастающим итогом в течение года.
Вторая — расходы без документов на объекте «доходы минус расходы». Налоговая снимет такие траты, и налог вырастет. Договор, акт и платёжка должны быть на каждую существенную сумму.
Третья — забыть про уведомления. Не сообщили о смене объекта до 31 декабря — остались на старом. Не уведомили о прекращении деятельности — налоговая продолжит начислять налог.
Четвёртая — поздняя декларация. Сроки по ст. 346.23 НК РФ жёсткие: 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП. Пропуск срока — штраф и блокировка счёта при задержке.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снизится до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, менять её в зависимости от покупателя нельзя.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, ежегодно. Уведомите налоговую до 31 декабря года, предшествующего смене (ст. 346.14 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».