Налог на УСН «доходы» считают с суммы всех поступлений, которые признаются доходом. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать нужно нарастающим итогом с начала года, а платить — частями в течение года.
Что входит в доходы
Налоговая база на объекте «доходы» — это все доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 346.18 НК РФ). То есть вы складываете поступления за январь, потом за январь и февраль, потом за январь, февраль и март — и так до конца года.
Расходы при объекте «доходы» не учитываются. Купили товар, заплатили аренду, выдали зарплату — на сумму налога это не влияет. Влиять может только уменьшение налога на уплаченные страховые взносы и некоторые другие платежи, но конкретный перечень уменьшений проверяйте по актуальной редакции НК РФ.
Деньги, которые не являются вашим доходом, в базу не попадают. Например, возврат предоплаты покупателю или заёмные средства. Если сомневаетесь по конкретному поступлению, лучше разобрать его отдельно: ошибка в базе тянет за собой неверный налог и уточнёнку.
Как посчитать налог: пошагово
- Соберите все поступления за период, которые признаются доходом.
- Сложите их нарастающим итогом с 1 января.
- Умножьте сумму на ставку 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
- Уменьшите налог на суммы, которые разрешено вычесть, — прежде всего на уплаченные страховые взносы.
- Вычтите авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды этого года.
- Полученную разницу заплатите за отчётный период.
Пример логики без привязки к вашим цифрам: за первый квартал вы посчитали налог и заплатили аванс. За полугодие вы снова считаете налог с доходов за шесть месяцев, вычитаете аванс за первый квартал и платите разницу. Дальше — так же за девять месяцев и за год.
Ставка может быть ниже 6 %, если в вашем регионе введена пониженная ставка. Проверять нужно региональный закон, а не общую норму.
Сроки уплаты и декларация
Авансы по УСН платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Итоговый налог за год доплачивают после его окончания.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится в те же сроки, что и подаётся декларация.
Если пропустить срок уплаты, на сумму долга начислят пени. Если не сдать декларацию, будет штраф по НК РФ. Точные размеры санкций смотрите в актуальной редакции кодекса: они меняются.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН это ключевая точка контроля.
Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если в течение года доходы превысили порог, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение получить нельзя.
Если порог превышен, на УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Отдельно про общий лимит УСН: если доходы перевалят за 450 млн рублей, право на упрощённую систему утрачивается. Тогда вы переходите на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение. Пересчёт налогов и восстановление учёта — самая дорогая ошибка в этой схеме.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с прибыли, а не с доходов. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Если вы считали по-другому, налог занижен, и при проверке доначислят налог, пени и штраф.
Вторая — неверный момент признания дохода. Предоплата, полученная в этом году, обычно уже доход этого года, даже если отгрузка будет позже. Проверяйте каждое поступление по дате и назначению платежа.
Третья — забытые авансы. Люди считают налог за год и платят его полностью, не вычитая квартальные платежи. Получается переплата, которую потом приходится возвращать или зачитывать.
Четвёртая — пропуск контроля лимитов. Считать доходы нужно не только для налога, но и для НДС и для права оставаться на УСН. Ведите учёт нарастающим итогом ежемесячно, а не раз в квартал. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете подготовиться: сменить ставку НДС, пересмотреть договоры, поправить цены.
Пятая — несданная или сданная с опозданием декларация. Даже если налог уплачен полностью, за просрочку отчётности начислят штраф.
Частые вопросы
Нужно ли учитывать расходы при расчёте налога на УСН «доходы»?
Нет. База — это доходы по ст. 346.15 НК РФ, расходы её не уменьшают. Уменьшить можно только сам налог на разрешённые вычеты, например на уплаченные страховые взносы.
Когда платить налог за год?
Организации — не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). В эти же сроки сдаётся декларация.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, вы утрачиваете освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно либо применять ставку 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ, либо платить НДС по общей ставке 22 %.
Можно ли платить налог меньше 6 %?
Да, если в вашем регионе действует пониженная ставка. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), но регионы вправе её снижать для отдельных видов деятельности.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».