Ставки УСН 3 процента в федеральном законе нет. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы встретили предложение «УСН 3 %», речь обычно идёт либо о региональной льготе, либо о путанице с другими режимами и ставками НДС.
Откуда берётся «3 процента» и что это на самом деле
Единой ставки 3 % на упрощёнке не установлено. Базовая ставка по объекту «доходы» — 6 %, и именно её платит большинство компаний и ИП, если регион не снизил её своим законом. Поэтому цифру 3 % стоит проверять: уточняйте, о каком налоге и каком регионе говорит собеседник.
Чаще всего путаница возникает из-за НДС. На упрощёнке можно применять ставки 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не ставки УСН, а ставки НДС для упрощенцев, которые превысили порог освобождения. Считать их «налогом с доходов» нельзя: база и порядок уплаты другие.
Ещё один источник ошибок — смешение с другими режимами. Ставки НПД, патента или АУСН устроены иначе, и переносить их на УСН нельзя. Если консультант обещает «3 % на УСН», попросите показать норму, на которую он ссылается.
Какие ставки действуют на УСН в 2026 году
На объекте «доходы» действует базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, поэтому итоговая цифра зависит от вашего региона и вида деятельности. Проверять нужно закон субъекта РФ, а не общие статьи в интернете.
Отдельно работает НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Упрощенцы с доходами в пределах лимита освобождены от НДС, а те, кто лимит превысил, могут выбрать ставку 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Это отдельные режимы налогообложения операций, и применять их можно не выборочно по покупателям, а в отношении всех операций.
Лимиты доходов и освобождение от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 20 млн рублей за 2026–2029 годы, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). То же правило действует для порогов 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Право на освобождение утрачивается и при реализации подакцизных товаров. Повторно освобождение получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому считать доходы нужно помесячно, а не только по итогам года.
Отдельно следите за правом на ставку 5 %. Если доходы превысили 250 млн рублей, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, право на ставку 5 % утрачивается (ст. 145 НК РФ). При расчёте учитываются в том числе доходы, полученные в рамках АУСН.
Что делать: порядок действий для владельца
Первое — определите фактический доход за прошлый год и текущий период. Смотрите доходы, которые учитываются по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. От этой суммы зависит и освобождение от НДС, и право на ставку 5 % или 7 %.
Второе — проверьте региональный закон о ставке УСН. Если регион снизил ставку для вашего вида деятельности, применяйте её. Если нет — платите 6 % на объекте «доходы».
Третье — настройте учёт так, чтобы видеть превышение лимита в месяце, когда оно произошло. С даты превышения меняется не годовой расчёт, а обязанности с начала следующего месяца. Пропустите этот момент — придётся пересчитывать НДС и сдавать отчётность.
Четвёртое — выберите ставку НДС заранее. Если вы теряете освобождение, решите, работаете ли вы по 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение влияет на цены для покупателей и на сумму налога.
Пятое — сдайте декларацию по УСН в срок. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Самая частая ошибка — принять ставку НДС за ставку УСН. Человек слышит «5 %» и считает, что весь налог с выручки составит 5 %. На деле это два разных платежа: налог по УСН и НДС при превышении лимита.
Вторая ошибка — не следить за доходом внутри года. Превышение фиксируется по месяцу, а не по году. Если вы узнали о превышении в декабре, обязанности по НДС могли возникнуть ещё в середине года.
Третья ошибка — рассчитывать на повторное освобождение от НДС. Закон этого не позволяет (ст. 145 НК РФ). Один раз утратив право, вернуть его уже не получится.
Четвёртая ошибка — применять разные ставки НДС в зависимости от покупателя. Такой подход запрещён: ставка применяется ко всем операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пятая ошибка — пропустить срок декларации по УСН. За непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 годов, за который упрощенец впервые должен уплачивать налог, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Но это разовая мера, и она не отменяет обязанности отчитаться по УСН.
Частые вопросы
Есть ли на УСН ставка 3 процента?
Федеральной ставки 3 % на упрощёнке нет. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Пониженную ставку может установить регион для отдельных категорий налогоплательщиков, её нужно искать в законе субъекта РФ.
Я ИП на УСН, доходы небольшие. Плачу ли я НДС?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении этого порога обязанности налогоплательщика возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Вы утратите право на ставку НДС 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно применять ставку 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Дату лучше проверить заранее, чтобы не переносить сдачу на последний день.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».