При УСН с объектом «доходы» налог считают с поступлений, а не с прибыли. Поэтому лизинговые платежи не уменьшают налог: расходы при этой системе не учитывают. Но лизинг влияет на другие вещи — на лимит доходов, на НДС и на учёт выкупной стоимости. Разберём по шагам, что делать.
Что происходит с налогом при УСН «доходы»
Базовая ставка при объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог начисляют на доходы, а расходы, включая лизинговые платежи, в расчёт не идут. Это главное, что нужно понять до подписания договора: платёж за оборудование или машину не снизит налог ни в месяц оплаты, ни позже.
Есть исключение по расходам — оно касается тех, кто перешёл на УСН с объектом «доходы минус расходы» с других режимов. В этом случае часть затрат можно учесть по правилам ст. 346.25 НК РФ. Для объекта «доходы» это не работает: расходы не учитываются вообще.
Отсюда практический вывод. Если вы выбираете объект налогообложения и планируете крупную лизинговую сделку, посчитайте оба варианта. При больших расходах объект «доходы минус расходы» может оказаться выгоднее, даже с более сложным учётом.
Как лизинговые платежи влияют на лимит доходов
Лимит доходов — то, что реально ограничивает применение УСН. Платежи по лизингу обычно идут в составе доходов у лизингодателя, а у вас это расход. Но есть случаи, когда суммы по договору лизинга попадают в ваши доходы. Например, если вы получаете от лизингодателя возмещение, неустойку или иные поступления по договору.
Следите за совокупными поступлениями в течение года. Превышение лимита означает утрату права на УСН с начала месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше вы попадаете на общую систему с НДС и налогом на прибыль. Для бизнеса с крупными оборотами это резкое изменение нагрузки.
Отдельно проверьте, не перешли ли вы на УСН с ЕНВД или патента. В таком случае при определении базы можно учесть отдельные расходы по правилам ст. 346.25 НК РФ. Это касается перехода между режимами, а не текущих лизинговых платежей.
НДС при лизинге в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН вы освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Для лизинга это важно: в платежах лизингодателя обычно заложен НДС. Пока вы освобождены, входной налог вы не принимаете к вычету — он просто увеличивает вашу стоимость имущества.
Когда вы становитесь плательщиком НДС, у вас появляются обязанности по декларациям и уплате. За первый период, когда вы должны были уплачивать НДС, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок — оно установлено для периодов 2025–2026 годов. Это разовая поблажка, а не отмена обязанности.
На УСН доступны пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают добровольно, но менять её в течение периода нельзя. Считать нужно заранее: при больших суммах лизинга разница между 5 % и 22 % существенна.
Выкуп имущества: что делать с платежами
Договор лизинга обычно делит платежи на две части: текущую арендную плату и выкупную стоимость. Для налога при УСН «доходы» это деление не меняет главного — расходы не учитываются. Но оно важно для документов и для НДС.
Выкупную стоимость фиксируйте отдельно в договоре и в графике платежей. Если предмет лизинга переходит к вам, оформите документы о переходе права собственности. Храните договор, акты, график и платёжные документы: они понадобятся при проверке и при расчёте НДС, если вы стали плательщиком.
Если вы на УСН «доходы» и не являетесь плательщиком НДС, входной налог в платежах не возмещается. Учитывайте это при сравнении предложений лизингодателей: цена с НДС и без него — разные деньги.
Порядок действий
- До подписания договора посчитайте оба объекта налогообложения с учётом графика платежей.
- Проверьте, укладываетесь ли вы в порог освобождения от НДС по доходам. Если близко к порогу — заложите в бюджет НДС и сдачу деклараций.
- Разделите в договоре текущие платежи и выкупную стоимость, зафиксируйте график.
- Ведите учёт поступлений по договору лизинга отдельно: возмещения и неустойки тоже доход.
- Следите за совокупным доходом в течение года, чтобы не потерять УСН незаметно.
- Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — ждать, что лизинговый платёж уменьшит налог. При объекте «доходы» этого не произойдёт, и переплата окажется неожиданной.
Ошибка вторая — не считать порог освобождения от НДС. Превышение порога означает обязанности с начала следующего месяца, а не со следующего года. Декларации и уплата появляются внезапно.
Ошибка третья — не отделять выкупную стоимость от арендных платежей. Это создаёт путаницу в документах и осложняет расчёт НДС.
Ошибка четвёртая — не учитывать возмещения и неустойки по договору лизинга в доходах. Это занижение базы и риск доначислений.
Последствия зависят от нарушения. Занижение налога ведёт к доначислению и пеням. Утрата права на УСН — к пересчёту по общей системе. Несвоевременная декларация — к штрафу по НК РФ.
Частые вопросы
Уменьшают ли лизинговые платежи налог при УСН «доходы»?
Нет. При объекте «доходы» налог считают с поступлений, а расходы не учитывают. Платёж по лизингу на сумму налога не влияет.
Влияет ли лизинг на лимит доходов для УСН?
Сам платёж — ваш расход. Но возмещения, неустойки и другие поступления по договору лизинга входят в доходы. Следите за совокупной суммой в течение года.
Нужно ли платить НДС по лизингу в 2026 году?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанности появляются с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать, если порог превышен?
На УСН доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 %. Ставку выбирают добровольно и не меняют в течение периода.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».