Отчитываться по УСН нужно декларацией раз в год: организация сдаёт её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Кроме декларации вы ведёте книгу учёта доходов и расходов и следите за лимитом доходов для освобождения от НДС. Ниже — что именно сдавать, в какие сроки и что будет, если опоздать.
Какие отчёты сдаёт бизнес на УСН
Главный документ — налоговая декларация по УСН. В ней вы показываете доходы, а на объекте «доходы минус расходы» ещё и расходы, и считаете налог за год. Срок зависит от того, кто вы: организации отчитываются не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Второй документ — книга учёта доходов и расходов. Её вы ведёте в течение года и заполняете по мере операций. Сдавать книгу вместе с декларацией не нужно, но налоговая может запросить её при проверке. Если книги нет или записи в ней не совпадают с декларацией, это повод для вопросов.
Третий момент — НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили лимит. Если лимит превышен, обязанность по НДС появляется с месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Сроки сдачи декларации по УСН
За год декларация подаётся один раз. Организация — не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Например, за 2026 год ООО отчитывается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Отдельный срок есть для ситуации, когда вы утратили право на УСН. Тогда декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Если вы просто закрываете ИП или ликвидируете ООО, декларацию сдаёте за период до прекращения деятельности.
Авансовые платежи по УСН платятся в течение года, но отдельной декларации по ним нет. Вы перечисляете аванс, а в годовой декларации показываете все суммы и доплачиваете остаток. Поэтому не путайте платёж и отчётность: заплатить аванс — не значит отчитаться.
Книга учёта доходов и расходов: как вести
Книгу вы заполняете нарастающим итогом с начала года. Каждая операция — отдельная запись: дата, содержание, сумма дохода или расхода. На объекте «доходы» расходы в книге не отражаются для расчёта налога, но раздел для них всё равно есть.
Ведите книгу регулярно, а не раз в год перед сдачей декларации. Восстанавливать записи задним числом по выпискам банка долго, и легко пропустить поступление. Если книга ведётся в электронном виде, по итогам года её нужно распечатать и подписать.
Доходы считайте по поступлениям на счёт и в кассу. Если вы получили аванс от покупателя, это тоже доход на УСН. Ошибка — учитывать только закрытые сделки и забывать предоплату.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
Пока доходы не превысили лимит, вы освобождены от НДС. Лимит составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам УСН, а не по данным бухгалтерской отчётности.
Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет. Поэтому следите за доходами помесячно, а не по итогам года.
Если вы работаете с НДС, можно выбрать ставку. На УСН доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Ставку 5 % или 7 % нельзя применять выборочно по отдельным покупателям — только по всем операциям.
Порядок действий: от операции до декларации
Шаг первый — фиксируйте каждую операцию в книге учёта в момент её совершения. Шаг второй — раз в квартал проверяйте накопленный доход и сравнивайте с лимитом для НДС. Шаг третий — платите авансы по УСН в течение года, чтобы не копить долг к финалу.
Шаг четвёртый — в конце года сверьте книгу с банковскими выписками и кассой. Шаг пятый — заполните декларацию по данным книги и проверьте, что суммы совпадают. Шаг шестой — сдайте декларацию в срок: до 25 марта для ООО, до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если у вас объект «доходы минус расходы», ставка другая, и в декларации вы показываете и доходы, и расходы. Проверьте, какой объект у вас указан в заявлении о переходе на УСН.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию не в тот срок. За опоздание начисляют штраф и блокируют счёт, поэтому ставьте напоминание заранее. Вторая ошибка — не заметить превышение лимита доходов и продолжить работать без НДС. Тогда налог доначислят, и сумма будет ощутимой.
Третья ошибка — неполные записи в книге учёта. Если налоговая запросит книгу, а операции в ней не совпадут с выписками, придётся объясняться. Четвёртая ошибка — учитывать доходы по факту оплаты покупателем, а не по поступлению денег. На УСН доход — это дата поступления, а не дата закрытия сделки.
Пятая ошибка — путать авансовые платежи и декларацию. Аванс заплатили, а декларацию не сдали — это два разных нарушения. Шестая ошибка — не сохранять документы по расходам на объекте «доходы минус расходы». Без подтверждающих документов расход не примут.
Частые вопросы
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). До этой же даты нужно доплатить налог за год, если авансы были меньше итоговой суммы.
Нужно ли сдавать книгу учёта вместе с декларацией?
Нет, книга сдаётся только по запросу налоговой. Но вести её нужно в течение всего года и хранить после сдачи декларации.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после этого нет.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, выбрать её только для части покупателей нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».