Аванс по УСН — это платёж по налогу за прошедший квартал, который перечисляют до подачи годовой декларации. Считать его нужно по нарастающей с начала года, а платить — четырьмя частями. Ставка на объекте «доходы» — 6 %, но с 2026 года к ней добавляется НДС, если доходы превысили лимит освобождения.
Когда платить аванс
Налоговый период по УСН — год, а отчётный — квартал. По итогам каждого квартала вы перечисляете аванс, а по итогам года доплачиваете остаток налога. Декларация подаётся позже: организациям — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). То есть аванс за четвёртый квартал вы платите до сдачи декларации, а не после.
Конкретные даты уплаты авансов смотрите в своём налоговом календаре. Если срок выпадает на выходной, он сдвигается. Не полагайтесь на память — один пропущенный платёж превращается в пени.
Как считать аванс на объекте «доходы»
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считайте не доход за квартал отдельно, а нарастающим итогом с 1 января. Формула простая: доход за период умножить на ставку и вычесть авансы, уже уплаченные за предыдущие кварталы. Так вы не заплатите дважды и сразу увидите переплату.
Доходы берите из книги учёта доходов и расходов. Это выручка по кассе и на расчётный счёт, а также внереализационные поступления. Авансы от покупателей включайте в доход в момент получения, а не в момент отгрузки.
Уменьшайте налог на страховые взносы. У ИП без работников — на всю сумму взносов, включая фиксированные. У организаций и ИП с работниками — не более чем наполовину. Взносы учитывайте только уплаченные, а не начисленные.
НДС при УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если лимит превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают. Поэтому следите за доходами помесячно, а не по итогам года: пересекли порог — с начала этого месяца начисляйте НДС.
Вместо общей ставки можно применять специальные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Применять её нужно ко всем операциям, а не выборочно.
Порядок действий по шагам
- В конце квартала закройте книгу учёта доходов и расходов. Проверьте, что все поступления отражены.
- Посчитайте доход нарастающим итогом с начала года.
- Сверьте сумму с лимитом освобождения от НДС. Если порог пройден, определите месяц превышения.
- Умножьте доход на ставку, вычтите уплаченные авансы и взносы.
- Перечислите аванс в бюджет и сохраните платёжку.
- Зафиксируйте сумму в учёте, чтобы не потерять её к следующему кварталу.
Ошибки и последствия
Главная ошибка — считать аванс за каждый квартал отдельно, без нарастающего итога. Тогда вы либо переплатите, либо недоплатите, и разбираться придётся по итогам года. Вторая ошибка — забыть про взносы, уплаченные в том же квартале. Право на вычет есть, но только по фактически перечисленным суммам.
Третья ошибка — не следить за лимитом доходов для НДС. Превышение означает, что вы должны были начислять налог с начала месяца, а не с начала квартала. Доначисление, пени и уточнёнки за этот период почти неизбежны.
За просрочку аванса начисляют пени за каждый день. Штрафа за сам аванс нет, но неверный расчёт приведёт к недоплате налога по итогам года — а это уже штраф по статье НК РФ. Если вы впервые должны платить НДС и не сдали декларацию вовремя, законом предусмотрено освобождение от ответственности за этот период. Условия стоит проверить до подачи отчётности.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если квартал закрыт с убытком?
На объекте «доходы» убыток не считается: налог платят с поступлений. Если доходов не было, аванс равен нулю. На объекте «доходы минус расходы» при превышении расходов аванс тоже может быть нулевым.
Можно ли уменьшить аванс на взносы, уплаченные позже?
Нет, вычет дают только по перечисленным взносам. Если заплатили взносы в следующем квартале, уменьшайте аванс того периода, когда деньги ушли в бюджет.
Что будет, если превысить 20 млн рублей дохода?
Вы утрачиваете освобождение от НДС с 1-го числа месяца превышения. С этого месяца начисляйте НДС и сдавайте отчётность. Повторно освобождение не предоставят.
Какую ставку НДС выбрать при работе на УСН?
Либо общую 22 %, либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставка применяется ко всем операциям, менять её под конкретного покупателя нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».