За 9 месяцев на УСН отдельной декларации нет: налоговый период по этому налогу — год. За этот срок вам нужно проверить доходы, чтобы не потерять освобождение от НДС и право на пониженную ставку, и убедиться, что авансовые платежи посчитаны верно. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что сдавать за 9 месяцев
По самому налогу при УСН отчётность квартальная не предусмотрена. Вы считаете авансовый платёж по итогам квартала и перечисляете его, а декларацию подаёте один раз за год. Поэтому «отчётность за 9 месяцев» на УСН — это прежде всего расчёт аванса и внутренняя сверка цифр.
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему сдаётся за квартал. За 9 месяцев это третий квартал. Если вы освобождены от НДС, декларацию по этому налогу не подаёте.
Проверьте, что доходы в книге учёта отражены по датам поступления, а не по датам отгрузки. Авансы от покупателей тоже входят в доход на дату получения. Ошибка в этом месте искажает и налог, и контроль лимитов.
Проверьте лимит для освобождения от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Смотрите доходы за текущий год, а не только за 9 месяцев. Если сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть превысили лимит в августе — с 1 сентября вы уже плательщик НДС.
При расчёте лимита не учитывайте доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Эти суммы не увеличивают вашу базу для проверки порога.
Право на освобождение теряется безвозвратно: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Поэтому контроль доходов в течение года важнее, чем кажется.
Если лимит превышен: ставки НДС на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % действует, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Как только порог пройден, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, право на ставку 5 % утрачивается (ст. 145 НК РФ). Дальше применяется ставка 7 % или общая.
При определении величины доходов для этих порогов учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках автоматизированной упрощённой системы налогообложения (ст. 145 НК РФ). Если вы совмещали режимы, это нужно учесть.
Если доходы превысили 450 млн рублей, вы утрачиваете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (ст. 145 НК РФ). То же происходит при несоответствии требованиям к применению режима. В этом случае нужно пересчитать налоги по общей системе.
Что сделать до конца года
Сверьте доходы за 9 месяцев с порогами: 20 млн рублей для освобождения от НДС и 250 млн рублей для ставки 5 %. Запишите, в каком месяце каждая сумма может быть пройдена, чтобы не пропустить переход.
Проверьте, правильно ли вы считаете авансовые платежи. Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Если у вас объект «доходы минус расходы», ставка другая, и её нужно смотреть в вашем регионе.
Убедитесь, что расходы и доходы подтверждены документами. При проверке инспекция смотрит первичные документы, а не только записи в книге учёта.
Если вы приближаетесь к порогу для НДС, посчитайте заранее, что выгоднее: остаться в пределах лимита или перейти на ставку 5 или 7 %. Иногда сдерживать рост выручки не стоит, но решение лучше принять до того, как превышение произошло.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по итогам года, а не по нарастающей в течение года. Порог для НДС проверяется в течение налогового периода, и обязанность возникает с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ).
Вторая — не учитывать авансы в доходах. Полученная предоплата увеличивает доход на дату поступления. Из-за этого лимит может быть пройден раньше, чем вы ожидали.
Третья — забыть про совмещение режимов. При совмещении УСН и патента доходы учитываются по обоим режимам (ст. 145 НК РФ). Это влияет на пороги.
Последствия: если вы не перешли на НДС вовремя, налог всё равно придётся начислить и уплатить, а декларацию подать. За непредставление декларации по НДС в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера, рассчитывать на неё в дальнейшем не стоит.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за 9 месяцев?
Нет. Налоговый период по УСН — год. Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). За 9 месяцев вы только считаете и платите аванс.
Как понять, что я превысил лимит для освобождения от НДС?
Сложите доходы с начала года по правилам ст. 346.15 НК РФ. Если сумма превысила 20 млн рублей за 2026 год, с 1-го числа следующего месяца вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если превысил лимит?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете с НДС по ставке 5, 7 или 22 % в зависимости от доходов.
Что будет, если доходы превысят 450 млн рублей?
Вы утрачиваете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (ст. 145 НК РФ). Налоги придётся пересчитать по общей системе.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».