Авансовые платежи по УСН — это часть налога, которую вы платите не одной суммой за год, а частями в течение года. На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ), и аванс считают от фактически полученных доходов за отчётный период. Платить нужно по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по итогам года — доплатить остаток.
Как устроены авансовые платежи
Налоговый период по УСН — календарный год. Но налог платится частями: за первый квартал, полугодие и девять месяцев вы перечисляете авансовые платежи, а по итогам года считаете весь налог и доплачиваете разницу. Если по итогам периода доходов не было или налог получился меньше уже уплаченного, платить не нужно.
Сумму аванса считайте нарастающим итогом с начала года. То есть аванс за полугодие — это налог с доходов за шесть месяцев минус то, что вы уже заплатили за первый квартал. Такой порядок не даёт заплатить дважды за одни и те же доходы.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы платятся раньше — по итогам каждого квартала. Точные даты перечисления смотрите в календаре бухгалтера на текущий год: если срок выпадает на выходной, он сдвигается.
Что сделать, чтобы заплатить правильно
Шаг первый — определите доходы за период. На УСН «доходы» учитывают поступления на счёт и в кассу, а также оплату другими способами. Дата дохода — день, когда деньги фактически пришли, а не день отгрузки.
Шаг второй — посчитайте налог: доходы за период умножьте на ставку. Базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В регионах ставка может быть ниже, но это нужно проверять по местному закону, а не брать на веру.
Шаг третий — уменьшите налог на страховые взносы. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму взносов, включая фиксированные. Организации и ИП с работниками — на взносы за работников, но с ограничением, которое установлено налоговым кодексом. Взносы должны быть фактически уплачены в том же периоде, за который считаете налог.
Шаг четвёртый — вычтите авансы, уже уплаченные за предыдущие периоды года. Полученную сумму перечислите в бюджет по реквизитам вашей инспекции.
Шаг пятый — сохраните платёжку и подтверждение. При расхождении с данными налоговой именно эти документы помогут разобраться.
НДС и лимиты в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: организации и ИП освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы выше порога, вы становитесь плательщиком НДС. Тогда нужно выбрать ставку: на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это влияет на цену для покупателей и на вашу отчётность, поэтому лимит доходов стоит держать под контролем в течение года, а не узнавать о превышении в декабре.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать аванс за квартал отдельно, без нарастающего итога. Из-за этого сумма расходится с данными налоговой, и появляется недоимка или переплата.
Вторая ошибка — уменьшать налог на взносы, которые ещё не уплачены. Вычет работает только по фактически перечисленным суммам.
Третья ошибка — не учитывать доходы, поступившие не на расчётный счёт. Например, оплату картой через терминал или наличными в кассу. Все поступления формируют доход.
Четвёртая ошибка — забыть про лимит доходов для освобождения от НДС. Превышение порога меняет порядок налогообложения, и пересчитывать придётся задним числом.
Пятая ошибка — платить аванс «примерно», без расчёта. Лучше считать по книге учёта доходов и расходов, чтобы сумма совпадала с декларацией.
Последствия просрочки и неточной суммы
Если аванс не перечислить вовремя, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. Пени считают от неуплаченной суммы. Штраф за неуплату аванса сам по себе не начисляют, но по итогам года долг по налогу уже может привести к штрафу.
Если занизить сумму, разница выявится при сверке или камеральной проверке декларации. Тогда придётся доплатить налог, пени и, возможно, штраф. Поэтому расчёт лучше делать по первичным документам, а не по остатку на счёте.
Отдельно про декларацию: её подают раз в год, но авансы платят в течение года. Отсутствие декларации не отменяет обязанность платить авансы.
Частые вопросы
Нужно ли платить аванс, если в квартале не было дохода?
Нет. Аванс считают от фактически полученных доходов. Если поступлений не было, налог за этот период равен нулю.
Можно ли уменьшить аванс на страховые взносы?
Да, но только на фактически уплаченные взносы в том же периоде. Для организаций и ИП с работниками действует ограничение по сумме.
Что будет, если заплатить аванс позже срока?
Налоговая начислит пени за дни просрочки. Сумму долга лучше погасить как можно раньше, чтобы пени не росли.
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».