Право на УСН есть у организаций и ИП, которые перешли на этот режим и соблюдают условия его применения. Проверить нужно три вещи: подходите ли вы под ограничения, вовремя ли подали уведомление и не превысили ли лимиты доходов. Если хотя бы одно условие нарушено, право на упрощёнку теряется, и налоги придётся считать иначе.
Кто может перейти на УСН
Налогоплательщиками признаются организации и ИП, которые перешли на УСН и применяют её в порядке главы 26.1 НК РФ (ст. 346.12 НК РФ). Организация вправе перейти на упрощёнку, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили установленный лимит (ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого условия по доходам за девять месяцев нет.
УСН заменяет часть налогов. Организации на упрощёнке не платят налог на прибыль и налог на имущество организаций, кроме отдельных исключений (ст. 346.11 НК РФ). Но есть обязанности, которые УСН не отменяет: налоговый агент и контролируемые иностранные компании остаются за вами (ст. 346.11 НК РФ).
Проверьте свой статус до подачи уведомления. Если вы уже применяете УСН, проверяйте лимиты доходов в течение года, а не только при переходе.
Как перейти: порядок действий
Переход на УСН — уведомительный. Вы подаёте в налоговую уведомление о переходе, и с начала следующего года применяете режим. Организация может перейти, если её доходы за девять месяцев года подачи уведомления укладываются в лимит (ст. 346.12 НК РФ).
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Это отдельное уведомление, не путайте его с отказом от режима.
Есть ограничение на возврат. Тот, кто перешёл с УСН на иной режим, вправе снова перейти на упрощёнку не ранее чем через один год после утраты права на неё (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, чтобы не остаться без удобного варианта на год.
Ставки и объект налогообложения
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Объект налогообложения вы выбираете сами: доходы или доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.14 НК РФ). Для бизнеса с большой долей подтверждённых расходов второй вариант часто выгоднее, но считать нужно на своих цифрах.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не автоматический выбор — ставку нужно применять осознанно и последовательно.
Освобождение от НДС для УСН привязано к доходам. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Когда право на УСН теряется
Главная причина потери — превышение лимита доходов. Если в течение налогового периода сумма доходов превысила установленный размер, вы начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, утрачиваете право на освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Повторное освобождение в этом случае не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
Отдельно следите за подакцизными товарами. Реализация подакцизных товаров тоже лишает права на освобождение от НДС с начала месяца, в котором она началась (ст. 145 НК РФ). Если вы торгуете такими товарами, освобождение вам не подходит.
Утрата права — это не только пересчёт налогов. Придётся восстановить учёт, выставить счета-фактуры и сдать отчётность по НДС. Чем раньше вы заметите превышение, тем меньше правок в документах.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти даты касаются годовой декларации, поэтому не откладывайте сверку доходов на последнюю неделю.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года, учтите правила освобождения от ответственности за непредставление декларации в срок. Такое освобождение предусмотрено для лиц на УСН (ст. 145 НК РФ). Но это разовая мера, а не разрешение не сдавать отчётность.
Ведите учёт доходов так, чтобы лимит был виден в любой момент. Тогда решение о ставке НДС и о сохранении освобождения будет основано на цифрах, а не на догадках.
Частые вопросы
Можно ли вернуться на УСН, если я уже уходил с неё?
Да, но не раньше чем через один год после утраты права на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ). Этот срок нужно выдержать, иначе переход не разрешат.
Что будет, если доходы превысят лимит для освобождения от НДС?
Вы утрачиваете право на освобождение с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Есть варианты 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от ваших доходов и того, как вы работаете с покупателями.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Дату лучше поставить в календарь заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».